С 2026 года организации на УСН с доходом от 20 млн рублей платят НДС. Как к этому подготовиться

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. С 2026 года «упрощенцы» с доходом за 2025 год свыше 20 млн руб. обязаны платить НДС.
2. В лимит включают продажи, авансы, выручку от проданного имущества и проценты по займам и вкладам.
3. Налог применяется по ставкам 0, 10 и 22 %, а для небольших — 5 % или 7 % при соответствующем уровне дохода.
4. До конца 2025 года нужно выбрать ставку, уведомить контрагентов, пересмотреть договоры и найти бухгалтера — настроить учёт и кассу.
5. За неуплату предусмотрены штрафы и пени, но часть операций освобождена от налога — указывайте льготы в декларации.

Как определить, должны ли вы с 2026 года платить НДС

С 2026 года НДС обязаны уплачивать «упрощенцы», доход которых превысит 20 млн рублей за 2025 год. Чтобы понять, станете ли вы плательщиком налога, нужно правильно рассчитать лимит дохода. В него включаются:

• оплата за товары, услуги, полученная от покупателей и заказчиков в безналичной, наличной форме, в ходе товарообменных операций;
• авансы от покупателей, заказчиков;
• выручка от проданного имущества;
• проценты по депозитам и выданным займам.

Я в своей практике столкнулась с ситуацией, когда складское помещение было оформлено на предпринимателя как на физлицо, но использовалось оно в предпринимательской деятельности. Мы вели расчет лимита доходов. Изучив судебную практику и разъяснения ФНС, я поняла, что в случае продажи склада выручку нужно будет включить в доход при расчете порога.

Доход плательщика УСН рассчитывается кассовым методом: в него включают доходы без учета расходов.

Пример.

ООО применяет УСН («Доходы минус расходы»). В 2025 году в организации доход от основной деятельности составил 17 млн рублей, а расходы — 8 млн рублей. В том же периоде был продан станок за 4 млн рублей. Лимит составит 21 млн рублей (17 + 4). ООО в 2026 году становится плательщиком НДС.

По какой ставке платить НДС на УСН

Основные ставки, которые предусмотрены для НДС с 2026 года, — 0, 10, 22 %.

Ставка 22 %

Это основная ставка, и она применяется для большинства товаров и услуг. Для «упрощенцев» она приемлема, если у них есть существенные вычеты по НДС.

Читайте:

• как перейти с НДС 20% на НДС 22% с 2026 года;
• мнения экспертов по налоговым изменениям с 2026 года.

Ставка 10 %

Список продукции, облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке 10 %, содержится в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. Сюда входят:

• мясо и мясные изделия (за исключением деликатесных продуктов);
• молочная продукция и молоко (также включая мороженое);
• яйца;
• масла растительного происхождения (однако начиная с 1 октября 2019 года исключается пальмовое масло);
• сахар и соль;
• хлебобулочные изделия, зерновые культуры, мучные товары и макароны;
• рыба, рыбная продукция и морские дары природы;
• овощи;
• фрукты и ягоды.

«Упрощенцам» доступны и сниженные ставки, которые не изменились с 2025 года.

Ставка 5 %

Данная ставка заменяет традиционные тарифы в размере 10 и 22 %. Воспользоваться ею вправе предприниматели и компании на УСН, чей годовой доход за предыдущий период составляет до 250 млн рублей включительно (п. 8 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Начиная с 2026 года верхняя граница лимита увеличена до 272,5 млн рублей благодаря применению специального коэффициента-дефлятора. Отказаться от неё добровольно нельзя, её используют в течение 3 полных календарных года (п. 9 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки влечет утрату права на налоговый вычет по «входному» НДС (статья 171 НК РФ).

Узнайте: как рассчитать и уплатить НДС 5% на УСН

Ставка 7 %

Ставка также применяется вместо обычных 10 и 22 %. Она доступна ИП и организациям на «упрощенке», чьи доходы составляют от 250 млн до 450 млн рублей в 2025 году, а начиная с 2026 года — от 272,5 млн до 490,5 млн рублей соответственно. Условия применения аналогичны ставке 5 % в отношении вычета и добровольного отказа.

Подробнее:

• как применять налоговые ставки НДС 5% и 7%;
• как указывать ставки НДС 5 и 7 % в кассовых чеках.

Извещать налоговиков о применении пониженной ставки не нужно. Она отражается в счетах-фактурах и налоговых декларациях.

Какой документооборот и отчетность по НДС вести с 2026 года

У «упрощенцев», которые в 2026 году будут уплачивать НДС, увеличится документооборот. В их работе появятся счета-фактуры, книги покупок и продаж, дополнительная декларация.

Счета-фактуры

Плательщики НДС выписывают счета-фактуры, согласно статье 169 НК РФ. Документ представляют покупателю в течение 5 календарных дней с момента, когда товар передан покупателю, выполнены работы или оказаны услуги или в случае получения предоплаты. Счет-фактура позволяет показателям (заказчикам) принимать налог к вычету. Документ формируется на бумаге или в электронном виде. Для прослеживаемых товаров электронный формат обязателен. Но есть и ряд исключений при продаже прослеживаемого товара, когда счета-фактуры не выставляются ( п. 1.1 статьи 169 НК РФ):

• реализация физическим лицам, в т.ч., имеющим статус самозанятого;
• при операциях экспорта (реэкспорта);
• при экспорте (реэкспорте) в страны ЕАЭС.

Счета-фактуры фиксируются в книге покупок (полученные) и книге продаж (выставленные) для расчета суммы НДС.

Книги покупок и продаж

Книги — это сводные регистры налогового учета по НДС. В них аккумулируются данные о поступающих и выставленных счетах-фактурах. Книги покупок и продаж являются обязательными для заполнения всеми организациями и предпринимателями, признанными плательщиками НДС. Правила ведения книг регулируются Пост. Пр-ва РФ от 26.12.2011 № 1137.

Основная задача книг — обеспечение правильного заполнения разделов 8 и 9 налоговой декларации по НДС.

Декларация по НДС

Ежеквартально налогоплательщики отчитываются перед налоговой: сдают декларацию по НДС.

Документ состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Но не все плательщики НДС заполняют отчет полностью. Обязательные разделы для всех плательщиков:

• титульный лист и раздел 1;
• раздел 3;
• разделы 8 и 9.

Остальные разделы заполняются только при наличии соответствующих обстоятельств

Может пригодиться: как заполнить декларацию по НДС

Что организациям на УСН нужно сделать до конца 2025 года

Подготовку к налоговым «новеллам» начните уже в 2025 году, чтобы процесс работы не прерывался и не вызывал сложностей. Что нужно сделать налогоплательщику на УСН до конца года?

Выбрать ставку налога

Главный вопрос, который должны решить компании или ИП на УСН — выбор ставки НДС, и надо не забыть уведомить об этом контрагентов. Для этого оцените, какой % вычета по НДС имеется в 2025 году (возьмите 9 месяцев 2025 года).

Пример.

ООО на УСН имело доход 28 млн рублей, а поставки — в сумме 20 млн рублей. Если компания выберет обычную ставку (22 %), то уплатит в бюджет: 1 442 623 руб.

Расчет делается так:

• 28 000 000 * 22/122 = 5 049 180 руб. — начислено НДС;
• 20 000 000 * 22/122 = 3 606 557 руб. — вычет по НДС.

К уплате в бюджет: 5 049 180 — 3 606 557 = 1 442 623 руб.

При применении ставки 5 % налогоплательщика на УСН сумма в бюджет составит: 28 000 000 * 5/105 = 1 333 333 руб.

В данном примере выгоднее применять льготную ставку по НДС.

Уведомить контрагентов о переходе на НДС

В уведомлении налогоплательщик извещает не только о том, что становится плательщиком НДС, но и озвучивает применяемую ставку.

Налогоплательщики на УСН обязаны отправить контрагентам Информационное письмо контрагенту о переходе организации на УСН с доходом от 20 млн рублей на уплату НДС. В нем укажите ставку налога и иные условия.

Провести ревизию договоров

От того, являются ли плательщиками НДС ваши поставщики и подрядчики и какую ставку НДС они применяют, зависит выбор ставки по налогу. Проверьте, не перешли ли они на УСН, патент (касается ИП), АУСН. Это огромный пласт работы, но усилия стоят того.

Этот шаг требуется, если имеются долгосрочные договоры с поставщиками и заказчиками и те, которые пролонгируются по умолчанию.

Найти бухгалтера (если раньше учет вели сами)

Многие ИП и небольшие ООО используют для ведения учета по УСН специальные банковские сервисы. При переходе на уплату НДС их функционала недостаточно. От бухгалтерии потребуется:

• пересчитать цены;
• пересмотреть договоры;
• рассчитать налоговую нагрузку;
• спланировать резервы.

Для этого необходимо принять на работу бухгалтера на постоянной основе.

Подключить необходимые программы и сервисы для учета и отчетности

Бухгалтеру придется сделать настройки в учетной программе: обозначить, что компания ИП применяет НДС в 2026 году, и указать ставку. Придется поработать с онлайн-кассой. Потребуется сделать настройки, чтоб в чеке выходили ставка и сумма НДС.

Что грозит, если НДС не платить

Если «упрощенец» не сдает декларацию по налогу на добавленную стоимость и не платит налог в бюджет, то подвергается штрафу в размере 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей. Об этом сказано в статье 119 НК РФ.

Помимо этого, налогоплательщику придется уплатить пени в бюджет.

Можно ли избежать уплаты НДС на УСН в 2026 году и как

Статья 149 Налогового кодекса РФ устанавливает список операций, освобожденных от уплаты НДС. Данный перечень действует независимо от применяемого налогового режима. Воспользоваться льготой вправе организации (ИП), использующие как общую систему налогообложения (ОСНО), так и упрощенную систему (УСН).

Льготы относятся к некоторым видам товаров:

• реализация медицинских изделий и предоставление медицинских услуг;
• деятельность служб скорой помощи;
• услуги, оказываемые в рамках обязательного медицинского страхования;
• продажа продукции собственного производства школьных и больничных столовых;
• пассажирские перевозки;
• проведение похоронных мероприятий;
• депозитарные услуги;
• сделки купли-продажи долей уставного капитала, ценных бумаг и др.

Для применения льготы не надо подавать заявление в налоговый орган. Достаточно указать код и сумму, освобожденную от налога, в декларации.