Позиция Минфина РФ о начислении акцизов на спиртосодержащие лекарства в аптеках

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, подлежат ли налогообложению акцизами спиртосодержащие лекарственные средства, которые используются и реализуются аптечными и ветеринарными аптечными организациями в ходе их фармацевтической деятельности.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов РФ от 2 июня 2025 г. № 03-13-10/54028:

1. По статье 179 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 182 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками акцизов считаются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции с подакцизными товарами, в том числе их производители и импортеры.
2. Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, с 2025 года подакцизными товарами признаны фармацевтическая субстанция этанола и лекарства с содержанием спирта более 9%, за исключением прошедших госрегистрацию в РФ или по правилам ЕАЭС лекарств из специальных перечней.
3. При этом не считаются подакцизными по главе 22 "Акцизы" спиртосодержащие лекарства с концентрацией этилового спирта свыше 9% (в том числе гомеопатические), которые изготавливают аптеки по рецептам и требованиям медицинских организаций, если разлив произведён в установленные нормативной документацией емкости.
4. В отношении фармсубстанции этанола, реализуемой аптечным, медицинским организациям и аккредитованным лабораториям, применяется нулевая ставка акциза (подпункту 2.1 пункта 1 статьи 193 НК РФ), и наличие отдельного свидетельства на производство фармпродукции не требуется.
5. По подпункту 28 пункта 1 статьи 183 НК РФ от акцизов освобождена реализация лекарств, изготовленных по рецептам или по требованиям медорганизаций (или организаций, связанных с животноводством), если всё делается в рамках лицензированной фармдеятельности аптечных (ветеринарных аптечных) организаций.
6. В законодательстве и нормативных актах установлены понятия аптечных организаций, фармацевтической деятельности, а также правила розничной реализации, изготовления и отпуска лекарств для медицинского и ветеринарного применения.
7. Важное условие: действие вышеназванных исключений и специальных ставок распространяется только на аптечные и ветеринарные аптечные организации, имеющие лицензию на соответствующую фармдеятельность и изготавливающие лекарства со спиртом свыше 9% согласно утверждённым требованиям.

Таким образом, если аптека или ветеринарная аптека работает по лицензии и изготавливает спиртосодержащие лекарства в рамках правил, то такие средства не облагаются акцизом или по ним применяется ставка 0 рублей за литр этанола. Обложение акцизом может возникнуть только за пределами описанного в законе перечня случаев и в отношении неподлежащих исключению препаратов.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-13-10/54028 от 02.06.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О порядке расчёта среднего заработка при освобождении от НДФЛ выплат при увольнении
• О защите прав кредиторов при добровольной ликвидации ООО
• О запрете имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья за счет средств другого лица
• О том, в каких случаях можно учесть расходы на обучение работников для налога на прибыль
• О НДС при безвозмездной передаче имущества воинским частям
• О взносах и НДФЛ с выплат по фантомным опционам сотрудникам