Важно
МТС приведет тарифы к уровню апреля-мая 2024 года 
Минфин подтвердил: при выплате арендной платы физлицу организация обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ при фактической выплате; при банкротстве арендодателя действует финансовый управляющий.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, обязана ли организация, выплачивающая арендную плату физическому лицу, исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ (исчислить, удержать и перечислить налог).
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 21 августа 2025 г. № 03-04-05/81500:
- По статье объектом обложения НДФЛ является доход, полученный физическим лицом.
- В пункте 1 статьи закреплено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы — денежные, натуральные и в виде материальной выгоды, которая определяется по статье .
- Арендная плата, полученная физическим лицом — собственником имущества, является его доходом и облагается НДФЛ в общем порядке.
- Согласно пункту 1 статьи российская организация, выплачивающая доход физлицу, признаётся налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ; сумма налога рассчитывается по статье .
- Удержание производится непосредственно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
- Специальные правила для отдельных видов доходов, предусмотренные в главе 23 НК РФ, не отменяют общего порядка удержания НДФЛ с арендной платы физлицу налоговым агентом.
- Если арендодатель — гражданин признан банкротом, то с даты признания все права распоряжения имуществом, входящим в конкурсную массу, осуществляет финансовый управляющий от имени гражданина (п. 5 ст. 213.25 Закона о банкротстве).
Таким образом, при выплате арендной платы физическому лицу организация выступает налоговым агентом: она должна исчислить НДФЛ, удержать его при фактической выплате дохода и перечислить в бюджет. При банкротстве арендодателя взаимодействие по аренде и расчетам осуществляется через финансового управляющего.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/81500 от 21.08.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О применении льготных ставок по прибыли IT-компаниями после получения аккредитации
- О НДС при продаже билетов на аттракционы ИП на УСН
- О НДФЛ при продаже недвижимости нерезидентом после минимального срока владения
- О НДФЛ с выплат по среднему заработку: отпускные и командировочные в основной базе
- О амортизации объектов, построенных на субсидии для капвложений
- О НДФЛ и страхвзносах при компенсации работнику путёвки в детский лагерь
