952

Позиция Минфина РФ о ставке НДС при отгрузке в 2026 году по авансам 2025 года

Размер шрифта:

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, какую ставку НДС применять, если аванс с НДС 20% получен в декабре 2025 года, а отгрузка по договору произойдёт после 1 января 2026 года, когда основная ставка НДС повышена до 22%.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 23 декабря 2025 г. № 03-07-11/125182:

  1. С 1 января 2026 года Федеральным законом № 425-ФЗ установлена ставка НДС 22% для операций по реализации соответствующих товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3 статьи 164 НК РФ.
  2. По пункту 13 статьи 25 Федерального закона № 425-ФЗ ставка 22% применяется к товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) начиная с 01.01.2026.
  3. Если отгрузка происходит после 01.01.2026, продавец обязан предъявить НДС по ставке 22% дополнительно к цене, в том числе когда в 2025 году была получена предоплата. Это следует из пункта 1 статьи 168 НК РФ.
  4. Суммы НДС, ранее исчисленные с предоплаты (20/120) в 2025 году, подлежат вычету у продавца на дату отгрузки: на основании пункта 8 статьи 171 НК РФ и в порядке пункта 6 статьи 172 НК РФ.
  5. Таким образом, при отгрузке в 2026 году продавец начисляет НДС по ставке 22% на полную стоимость реализуемых товаров и одновременно принимает к вычету ранее начисленный «авансовый» НДС по ставке 20/120 на сумму полученной предоплаты.

Таким образом, к отгрузке в январе 2026 года применяется ставка НДС 22%, даже если аванс был получен в 2025 году с НДС 20%. «Авансовый» НДС 20/120 продавец снимает к вычету на дату отгрузки; НДС по реализации исчисляется по ставке 22%.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/125182 от 23.12.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 164 НК РФ. Налоговые ставки

Статья 168 НК РФ. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

Статья 171 НК РФ. Налоговые вычеты

Статья 172 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт