Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, будет ли положительное сальдо единого налогового счёта (ЕНС) уменьшать сумму к уплате в налоговом уведомлении для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, начиная с 2026 года.
Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 15.09.2025 № БС-4-21/8413@:
- С 1 января 2026 года признан утратившим силу абзац пятый пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Ранее по этой норме сумма, которую физическое лицо вносит в качестве единого налогового платежа по налоговому уведомлению, уменьшалась на положительное сальдо его ЕНС на дату формирования уведомления.
- Изменение касается налогов, указанных в пункте 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации, пункте 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации.
- С 1 января 2026 года из формы налогового уведомления будут исключены строки и алгоритмы, уменьшающие сумму к уплате на сальдо ЕНС, а также само отображение величины такого сальдо на дату формирования уведомления (по приказу ФНС России от 20.08.2025 № ЕД-7-21/732@, согласованному Минфином России).
- ФНС доработает автоматизированную информационную систему формирования уведомлений, чтобы реализовать эти изменения на практике.
- До конца 2025 года для информирования налогоплательщиков применяется ранее направленное письмо ФНС от 27.03.2025 № БС-4-21/3266@.
- Практически для налогоплательщиков это означает: начиная с уведомлений за 2026 год суммы к уплате будут показаны в полном размере без «автоматического» уменьшения на положительное сальдо ЕНС. Если у вас есть положительное сальдо на ЕНС, его нужно учитывать отдельно (проверять в личном кабинете), поскольку в самом уведомлении оно отражаться не будет.
Таким образом, с 1 января 2026 года положительное сальдо ЕНС больше не уменьшает суммы в налоговом уведомлении физического лица: в уведомлении будет указан полный размер начислений по налогам, а сальдо ЕНС учитывается отдельно по общим правилам, но не влияет на расчёты внутри самого уведомления.
Перейти в полный текст Письма ФНС России № БС-4-21/8413@ от 15.09.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О влиянии НДС на доходы и расходы при УСН с 2025 года
- О налоговом учёте компенсаций за поездки на личных электромобилях
- О представительских расходах, безвозмездной передаче и НДФЛ при «нецелевых» выплатах сотруднику
- О налогообложении наследства у самозанятых (НПД)
- О льготе по НДС для ПО в составе программно‑аппаратных комплексов
- О критериях отнесения недвижимости к торговым объектам для налога на имущество по кадастровой стоимости
