Новая редакция НК РФ с 1 июля 2025 года: налоговая база по НДС для медных полуфабрикатов

Навигация

Агентская схема расчетов для медных полуфабрикатов

Когда вступает: с 01.07.2025

Основание: 431-ФЗ от 30.11.2024

Какая норма меняется: п. 8 ст. 161 НК РФ

В чем суть: теперь при реализации медных полуфабрикатов базу по НДС определяют налоговые агенты.

Медные полуфабрикаты — товары, которые содержат медь и используются для производства кабельно-проводниковой продукции. Медный товар отправился в дополнительную обработку, переработку или другой формат трансформации? Его тоже надо учитывать как медный полуфабрикат. К исключениям относят лом и отходы цветных металлов.

Налоговые агенты — покупатели/получатели медных полуфабрикатов. Исключение сделали для физлиц без статуса ИП — они не относятся к агентам.

Обязанность налоговых агентов — исчислить НДС расчетным методом и заплатить налог в бюджет. Правила НДС-обложения в этом случае будут аналогичны продаже металлолома. То есть продавцу не надо рассчитывать НДС, если товары приобретает ООО или ИП. А вот покупатель становится налоговым агентом, рассчитывает и платит налог, если продавец относится к НДС-плательщикам и не освобожден от уплаты налога (ст. 145 НК РФ).

Подробнее: кто такие налоговые агенты и какие у них обязанности

Но для медных полуфабрикатов есть ряд нюансов. Покупатель признается НДС-агентом и самостоятельно рассчитывает налог только при одновременном выполнении условий:

1. Продавец — не физлицо, а ИП или ООО, которого нет в перечнях производителей кабельно-проводниковой продукции или медных полуфабрикатов.
2. Покупатель (ООО или ИП) есть в перечне производителей кабельно-проводниковой продукции.

Оба этих перечнях утверждает Минпромторг — Правила утверждены ПП РФ № 807 от 31.05.2025.

Изменения для продавцов металлолома и макулатуры на УСН

Когда вступают: с 01.07.2025

Основание: 431-ФЗ от 30.11.2024

Какая норма меняется: п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ

В чем суть: ООО и ИП на упрощенке, которые применяют пониженные ставки 5 %/7 %, будут продавать макулатуру, металлолом, сырые шкуры, медные полуфабрикаты по новым правилам. Если упрощенец продаст такие товары покупателю из числа ООО или ИП, то обязан написать или поставить штамп в счете-фактуре:

«НДС исчисляется налоговым агентом».

Кроме того, продавцу надо указать свою пониженную ставку в договоре с контрагентом и первичных документах на отгрузку. Так у покупателя появятся необходимые данные, чтобы в качестве налогового агента рассчитать НДС по пониженным ставкам. Если же продавец на упрощенке воспользовался правом на освобождение, то в счете-фактуре он указывает:

«Без налога (НДС)».

Обратите внимание: пока поправки не вступили в силу (до 30.06.2025 включительно), при реализации металлолома, макулатуры, сырых шкур продавцы-упрощенцы должны включать в договор и первичку применяемые спецставки в 5 %/7 % или указывать на отсутствие НДС. А агент — считать налог по ставке 5 или 7 %, даже если сам он платит НДС в 20 %.

Читайте также:

• как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС;
• как применять новые налоговые ставки НДС 5 и 7%;
• как рассчитать НДС 5% на УСН.