Как применять АУСН для работы с маркетплейсами

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. С 2025 года продавцы на маркетплейсах смогут применять автоматизированную упрощённую систему налогообложения, если соблюдают определённые условия.
2. Для перехода на этот режим надо, чтобы доход был не выше 60 миллионов рублей в год, работников — не больше пяти, а бизнес вёлся только в разрешённых регионах.
3. АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами, а также запрещены некоторые виды деятельности, например, производство алкоголя.
4. При этом никто не сдаёт декларации, не платит обычные страховые взносы, а почти все расчёты и информацию за продавца автоматически делает банк или маркетплейс.
5. Для предпринимателей с небольшими доходами, особенно если есть сотрудники, такая система часто выгоднее — после налогов остаётся больше денег и меньше бумажной работы.

Могут ли селлеры маркетплейсов работать на АУСН

С 2025 года налоговики существенно упростили работу на АвтоУСН. И одно из ключевых изменений — теперь этот спецрежим могут применять налогоплательщики-принципалы, в том числе торгующие на маркетплейсах. А операторы электронных площадок смогут стать партнерами АУСН и передавать сведения о взаимозачетах плательщика при проведении сделок на маркетплейсе.

Что нужно знать селлерам про АУСН

Автоматизированная упрощенка — это экспериментальный режим. Окончание эксперимента планируется 31.12.2027. АУСН применяется в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане, на федеральной территории «Сириус» и г. Байконуре. АвтоУСН смогут применять и в других регионах, если местные власти примут такой закон: проверяйте наличие спецрежима в локальных НПА или просто позвоните в свою налоговую инспекцию и уточните возможности по переходу.

Для информации: что такое АУСН и как она работает

Работать на АвтоУСН смогут организации и ИП, которые соблюдают определенные ограничения (ст. 3 17-ФЗ):

• доходы за прошлый или текущий год не превышают 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
• средняя численность работников не более 5 человек в месяц, а среди работников нет нерезидентов;
• работникам не платят зарплату в наличной и натуральной форме;
• расчетные счета открыты в одном из уполномоченных банков (ваша кредитная организация включена в специальный реестр ФНС);
• у организации нет обособленных подразделений (только для организаций);
• доля участия других компаний в ООО не превышает 25 % (только для организаций).

Если нарушите хотя бы одно из этих требований, то утратите право на АУСН с начала месяца, в котором допустили несоответствие. Об этом обязательно надо уведомить вашу ИФНС до 15-го числа следующего месяца (ч. 6 ст. 4 ФЗ-17).

Селлерам необходимо знать и о других ограничениях по АУСН. Во-первых, автоматизированную упрощенку нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. То есть, если у вас есть виды деятельности, по которым вы работаете на ПСН, УСН, ЕСХН или НПД, и вы хотите перейти на АУСН для торговли на маркетплейсе, так сделать не получится. Придется перевести весь бизнес на автоматизированную упрощенку.

Во-вторых, на АвтоУСН нельзя производить подакцизные товары, кроме некоторых сахаросодержащих напитков и подакцизного винограда, тихих и игристых вин, виноматериалов, сусла из винограда собственного производства. Запрещены производство и продажа ювелирных и других изделий из драгметаллов (исключение сделали для серебра). Кроме того, нельзя проводить сделки с ценными бумагами, заниматься майнингом цифровой валюты и оказывать финуслуги.

Узнайте, какие товары относятся к подакцизным

В-третьих, запрещено предпринимательство в интересах других лиц по посредническим договорам — поручения, комиссии или агентского. А вот торговлю на маркетплейсах на АУСН все же разрешили, но только если спецрежимник выступает в качестве принципала или комитента, быть комиссионером или агентом на .автоупрощенке по-прежнему запрещено.

Селлер сможет сам выбрать объект налогообложения на АУСН (ст. 5 ФЗ-17):

• доходы по ставке 8 %;
• доходы минус расходы по ставке 20 %, но в таком случае предусмотрен минимальный налог по ставке 3 % от доходов.

Объект налогообложения надо указать в уведомлении о переходе на АУСН:

Сравнение объектов налогообложения на АУСН на сайте ФНС

Подробнее: как заполнить уведомление о переходе на АУСН

Налоговый период при АвтоУСН — месяц. То есть платить налог надо ежемесячно, сумму к уплате рассчитывают налоговики по данным из личного кабинета налогоплательщика, ККТ и проведенных банковских операций. Декларации по АУСН нет, расчеты 6-НДФЛ, по страховым взносам, перссведения о физлицах, сведения о взносах от НС и ПЗ тоже не представляются. Плательщики автоматизированной упрощенки освобождены от страховых взносов: к примеру, ИП не платят ни за фиксированные и дополнительные взносы за себя, ни за работников. Но надо перечислить небольшой фиксированный взнос на травматизм: в 2025-м это будет 2750 рублей. Платеж разбивают на 12 и перечисляют ежемесячно.

Еще один несомненный плюс автоматизированной упрощенки — возможность передать функции налогового агента в свой банк. Для этого туда надо ежемесячно направлять сведения о физлицах, их доходах и стандартных вычетах. Тогда НДФЛ с выплат физлицам посчитает и заплатит банк, а вы освободите время для более важных дел: к примеру, сможете подготовить карточки товаров на маркетплейсе.

Вот еще несколько особенностей применения АУСН на маркетплейсе, которые следует знать селлерам:

1. Сведения о начале и окончании применения АУСН налоговики передают в ваш банк и оператору торговой площадки. Банк уполномочен передавать в ИФНС информацию о ваших операциях по счету, в том числе о переводах электронных денег по сделкам на маркетплейсе.
2. Вы можете уполномочить маркетплейс передавать в ИФНС сведения о произведенных с вами зачетах встречных требований и полученных от вас суммах агентских вознаграждений. Такая функция есть в личном кабинете на сайте ФНС.
3. Если маркетплейс не удержал комиссию, а полностью перечислил деньги от продаж на ваш счет, то вносить дополнительно информацию по сделке не надо. Банк автоматически определит операцию от марктеплейса как доход, который подлежит налогообложению.
4. Часто маркетплейсы перечисляют на расчетный счет селлера не всю сумму от продаж, а только часть, которая осталась после удержания комиссии и стоимости других услуг площадки. В таком случае у банка нет информации, какой общий доход фактически получил селлер, поэтому сумму поступлений от продаж, которую удержали для покрытия комиссии или других услуг маркетплейса (тот самый взаимозачет), надо внести дополнительно. Но если вы в ЛК налогоплательщика уполномочили площадку передавать сведения налоговикам, то информацию о взаимозачете отправят автоматически — вам ничего делать не надо.
5. Если же маркетплейс не подключен к информационному обмену или вы не подтвердили право на передачу данных в вашем ЛК, то вам придется самостоятельно вносить суммы взаимозачета в ЛК АУСН. В таком случае важно правильно определить структуру и месяц, к которому относится взаимозачет. Для объекта «Доходы» внесите сумму дохода, которую использовали для проведения взаимозачета. Если же вы работаете на АУСН «Доходы минус расходы», то внесите полную информацию о зачете: и доходы, и расходы. При определении месяца ориентируйтесь на дату, которую маркетплейс указал в отчете агента.

Например: в отчете агента взаимозачеты по сделкам за февраль произведены 5 марта. Сведения о взаимозачете вносят за февраль.

Что выгоднее для работы на маркетплейсах: АУСН или УСН

Автоматизированная и обычная упрощенка схожи во многих аспектах, но есть и существенные отличия. Сравнение двух режимов для селлеров покажем в таблице.

Подробнее: чем АУСН отличается от УСН

Несмотря на то что на АУСН выше ставки, там нет страховых взносов. И это окажется значимый плюс, особенно для ИП, которые экономят минимум 53 658 руб. Кроме того, не надо сдавать отчетность, самому рассчитывать АУСН-налог и платить НДФЛ. Все это существенно упрощает налоговый учет и работу для селлеров на маркетплейсах.

А теперь рассмотрим на примере, какой спецрежим выгоднее для работы на маркетплейсе.

Предприниматель за год заработал на маркетплейсе 1 500 000 руб. У него есть один сотрудник — менеджер, которому предприниматель платит 55 000 руб. в месяц.

Пример 1

Допустим, ИП применяет УСН «Доходы», его ставка — 6 %. Он относится к субъектам малого предпринимательства, поэтому сможет воспользоваться пониженным тарифом страховых взносов в 15 % при превышении ЗП работника 1,5 федерального МРОТ в месяц. Ставка до превышения — 30 %. МРОТ в 2025 году — 22 440 руб. А 1,5 федерального МРОТ: 22 440 х 1,5 = 33 660 руб.

Страховые взносы в пределах 1,5 МРОТ за менеджера: 33 660 х 30 % = 10 098 руб.

Страховые взносы по льготному тарифу:

• 55 000 — 33 660 = 21 340 руб.
• 21 340 х 15 % = 3201 руб.

Страховые взносы за менеджера за год: (10 098 + 3201) х 12 = 159 588 руб.

Фиксированные взносы ИП за себя: 53 658 руб.

Допвзносы ИП с превышения дохода: (1 500 000 — 300 000) х 1 % = 12 000 руб.

Налог на УСН: 1 500 000 х 6 % = 90 000 руб.

Налог на УСН, уменьшенный на 50 % за счет страхвзносов ИП за себя и за работников: 90 000 х 50 % = 45 000 руб.

Платежи в бюджет за год: 159 588 + 53 658 + 12 000 + 45 000 = 270 246 руб.

Остаток средств после уплаты налогов и взносов: 1 500 000 — 270 246 = 1 229 754 руб.

Пример 2

Посчитаем платежи в бюджет для тех же показателей, но при условии, что ИП продает на маркетплейсе и применяет АУСН «Доходы» со ставкой 8 %. Напоминаем, что страховые взносы за себя и за работников на автоматизированной упрощенке платить не надо. Только фиксированный взнос на травматизм — 2750 руб.

Налог на АУСН: 1 500 000 х 8 % = 120 000 руб.

Платежи в бюджет за год: 120 000 + 2750 = 122 750 руб.

Остаток средств после уплаты налогов и взносов: 1 500 000 — 122 750 = 1 337 250 руб.

Ответы на частые вопросы