Недоимка по взносам: как возникает и как ее взыскивают

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Недоимка — это долг фирмы по страховым отчислениям в бюджет.
2. Она появляется, если деньги вовремя не поступили или были ошибки в расчетах и отчетах.
3. Сначала налоговая требует погасить задолженность, а потом может арестовать счета или имущество.
4. Если денег на счетах нет, долг забирают через суд, а вещи должника продают для оплаты.
5. В случае задержки по взносам на травматизм организация оплачивает не только долг, но и штраф с пенями.

Как выявляют недоимку по страховым взносам

По экономической сути недоимка — это долг перед бюджетом (Социальным фондом) по СВ (страховым взносам). Она оборачивается не только доплатой в добровольном или принудительном порядке, но и применением штрафных санкций в виде пеней и штрафов.

Подробнее: что такое недоимка

Недоимка выявляется самостоятельно работодателем или в ходе камеральной (выездной) проверки отчетности налоговиками. Ежеквартально страхователь направляет отчетность о начисленных страховых взносах, а налоговики проверяют правильность расчета и уплату.

Разница между суммой по отчету о страховых взносах к уплате и положительным сальдо по ЕНС образует недоимку или переплату

Может пригодиться: как заполнить расчет по страховым взносам

В 2025 году недоимкой признается отрицательное сальдо по ЕНС, поскольку деньги поступают на уплату всех налоговых обязательств в один «котел». В момент обнаружения задолженности запускается процедура взыскания недоимки.

Просрочка возникает по одной из причин:

1. Нарушение срока платежа. В обязанность налогоплательщика (страхователя) входит своевременное пополнение ЕНС. На момент срока уплаты СВ на счете накапливается необходимая сумма, чтобы на основании уведомления (декларации) налоговый орган списал средства для зачисления в бюджет. Отсутствие денег на ЕСН — не единственная причина возникновения недоимки. Деньги не поступают на нужный КБК из-за неправильного его указания и из-за иных ошибок в уведомлении. Бывают и технические проблемы на сервере налогового органа, банка.
2. Ошибка в расчетах. Бухгалтер при подсчете размера налогового бремени по состоянию на определенную дату может неверно рассчитать сумму и перечислить на ЕНС меньшую сумму, чем требуется для исполнения всех обязательств.
3. Сдача уточненной РСВ. Если изначально сумма в расчете была занижена, а затем в результате сдачи уточненной отчетности увеличилась, а доплата не сделана, то возникает недоимка.
4. Поддельный или неверно оформленный больничный. В настоящее время эта ошибка перестала быть актуальной, так как работодатель не принимает электронные листки нетрудоспособности. Проверкой документа занимается СФР, что снимает ответственность с работодателя.

Порядок взыскания недоимки по страховым взносам

В случае обнаружения неуплаты или неполной уплаты СВ, налоговики не могут сразу подать в суд на страхователя или забрать имущество. Они обязаны соблюсти процедуру, которая выстраивается по схеме:

Изначально ИФНС направляет требование о погашении имеющейся недоимки по страховым взносам. В статье 69 НК РФ содержится перечень содержащейся в нем информации:

• срок, который дается на исполнение;
• сумма;
• меры, которые будут предприняты в случае неисполнения;
• предупреждение об обязанности ИФНС направить материалы в следственный орган, согласно п. 3 ст. 32 НК РФ, если образовалось отрицательное сальдо ЕНС в крупном размере.

Крупным размером признается сумма долга в 18,75 млн рублей, особо крупным — 56,25 млн рублей (статья 199 УК в редакции 79-ФЗ от 06.04.2024).

При этом учтите, что в задолженность входит сумма по всем налоговым обязательствам, то есть вся сумма отрицательного сальдо по ЕНС (статья 199, часть 1 НК РФ).

Вторая стадия — принятие решения о принудительном взыскании недоимки. Это будет арест счета, имущества, если денег не хватает.

Третий этап — обращение в суд, если истек срок бесспорного взыскания недоимки.

Нюансы взыскания недоимки по взносам на травматизм

Взносы на травматизм взыскиваются в том же порядке, что и взносы, включающие в себя пенсионные отчисления, ФФОМС и средства на оплату больничных листов/по беременности и родам. Но здесь применяются положения закона 125-ФЗ от 24.07.1998.

Уплата взносов на травматизм производится по реквизитам СФР. Фонд занимается взысканием недоимки. Страхователь, не вовремя исполнивший свои обязательства, заплатит 20 % штрафа от суммы недоимки плюс пени, если нарушение непредумышленное. Если фонд сможет доказать, что страхователь злостно уклонялся от уплаты СВ, то сумма штрафа удваивается.

Подробнее об ответственности за неуплату страховых взносов

Порядок и сроки списания недоимки по взносам

Принятие решения налоговым органом о взыскании задолженности принимается не позднее двух месяцев после того, как истек срок добровольного исполнения обязанности по внесению средств в счет погашения долга. Документ направляют должнику. На это отведено 6 рабочих дней. Банк, в котором открыт расчетный счет, получает поручение о списании средств и приостанавливает расходные операции по счету до полного исполнения решения.

Банки производят списание с расчетного счета в следующие сроки:

• рублевый счет — один операционный день;
• валютный и обезличенный металлический — два операционных дня;
• электронные деньги — один операционный день.

Поручение налоговики выставляют во все банки, где у налогоплательщика открыты счета. Приостанавливается арест, когда на ЕНС будет положительное сальдо.

Может пригодиться: как проверить сальдо ЕНС

Если за счет денежных средств не удалось взыскать долг, то налоговики выносят постановление о взыскании за счет имущества (статьи 46, 47 НК РФ). Документ передается судебным приставам. Они действуют в рамках 229-ФЗ от 20.10.2007.

Имущество реализуется через специализированные организации, если должник не погасил добровольно обязательства в течение 5 дней после получения постановления.

Недоимка по страховым взносам: частые вопросы