Отчет о финансовых результатах: зачем нужен и что изменилось

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Отчет о финансовых результатах — это часть бухгалтерской отчетности.
2. Он показывает доходы, расходы и разные виды прибыли компании.
3. С изменениями в отчет все компании сдают его до конца марта.
4. Малый бизнес использует упрощенную форму отчета.
5. Заполняется отчет с помощью специальной программы или вручную.

Что такое отчет о финансовых результатах

Как вам нравилось, коллеги, прежнее название формы — отчет о прибылях и убытках (ОПУ)? Оно и сейчас никуда не ушло из бухгалтерской терминологии. По мнению многих специалистов, упраздненное более 10 лет назад наименование наиболее точно отражало суть отчета: каждая строка в нем является этапом формирования бухгалтерской прибыли или убытка — от выручки до чистой прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода.

Еще одно «имя» ОФР звучит максимально коротко — 2-я форма. Первой формой именовался бухгалтерский баланс, а номера с 3 по 5-й принадлежали приложениям к бухгалтерской отчетности. Сейчас нумерация форм и приложений отменена.

Мы назвали отчет о финансовых результатах важнейшим документом неспроста. Информация, содержащаяся в нем, интересна не только — вернее, не столько налоговым органам.

Вообще, мнение о том, что бухгалтерская отчетность готовится исключительно для сдачи в ИФНС, в корне неверно. Налоговикам значительно более интересны налоговые декларации и расчеты. А данные, отраженные в них, порой весьма и весьма отличаются от тех, что содержит отчет о финансовых результатах, — привет, налоговый учет. Впрочем, взаимоувязка ОФР с декларацией по налогу на прибыль существует. Расскажем и о ней, всему свое время.

Главный интересант отчета о финансовых результатах, как и всей бухгалтерской отчетности, — собственник предприятия.

К сожалению, не все владельцы бизнеса (особенно собственники малых и микропредприятий) относятся к отчетности с должным пиететом. А зря. Те же, кто освоил бухгалтерский язык, много интересного видят в стройных строчках цифр. На основе цифр ОФР считают разнообразные показатели: рентабельность продукции, производства, активов и т.д. Для вычисления некоторых показателей рентабельности потребуются данные из ОФР и бухгалтерского баланса.

Как открытую книгу читают ОФР и другие пользователи бухгалтерской отчетности — кредитные организации, инвесторы, деловые партнеры. Им отчет необходим для проведения анализа финансово-экономической деятельности предприятия.

Советуем прочитать: все о бухгалтерской финансовой отчетности

Что изменилось в отчете о финансовых результатах

От слова «изменения» у бухгалтеров начинает дергаться глаз. Похоже, оно стало самым популярным и самым раздражающим в прошедшем году. Причины, думаем, понятны без дополнительных пояснений.

К примеру, по итогам 2025 года бухгалтерская отчетность, в том числе ОФР, будет формироваться с учетом правил нового ФСБУ 4/2023, утв. Приказом Минфина России № 157н от 04.10.2023.

Спешим успокоить: бланк отчета о финансовых результатах за 2024 год остался почти прежним.

Последние существенные правки в ОФР, внесенные Приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н, применялись с отчетности за 2020 год. С 2025 г. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н используется в последний раз — для отчетности за 2024 год.

Кто обязан составлять отчет о финансовых результатах

Все предприятия по итогам года обязаны подготовить, подписать у руководства и направить в территориальную налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность (ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Освобождены от этой обязанности только индивидуальные предприниматели. Впрочем, они и от ведения бухучета освобождены.

Состав форм бухгалтерской отчетности за 2024 год утвержден Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. В зависимости от условий деятельности предприятия заполняют не все приложения. Но бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах формируют все. Различается вид заполнения: хозяйствующим субъектам из ч. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 разрешено подавать отчетность в упрощенном виде.

Отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс не обязательны к сдаче предпринимателями.

Может пригодиться: как составить бухгалтерский баланс

Форма отчета о финансовых результатах

Форма по ОКУД 0710002 из Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н сдается последний раз за 2024 год. Она состоит из шапки с информацией о предприятии и табличной части, содержащей показатели за отчетный и предыдущий годы.

Это полная форма отчета. Может применяться всеми предприятиями

При необходимости отчет дополняют строками, позволяющими более детально расшифровать показатели.

Для предприятий малого бизнеса, имеющих право на ведение бухгалтерского учета в упрощенном виде, Приказ № 66н предусматривает возможность заполнять упрощенную форму отчета о финансовых результатах (приложение 5 к приказу).

Подробнее: кто сдает бухгалтерскую финансовую отчетность по упрощенной форме

Упрощенная форма отчета о финансовых результатах за 2024 год

Заметим, что предприятиям МСП никто не запрещает применять общую форму ОФР. Выбор закрепляется в учетной политике.

Как заполнять отчет о финансовых результатах

Понятно, что любая бухгалтерская программа умеет заполнять финансовый отчет автоматически. Насколько правильным окажется результат такого заполнения — зависит от корректности настроек программы и внесенных в нее данных.

Однако дотошные бухгалтеры не полагаются только на программное формирование отчетности. Они проверят каждую цифру, расшифруют каждую строку, чтобы убедиться в отсутствии ошибок и нестыковок.

Итак, поехали.

В шапке отчета о финансовых результатах указываем:

• период составления, например, «год 2024»;
• дата — последний день года — 31 декабря 2024;
• наименование организации и ее ИНН;
• вид деятельности по ОКВЭД2;
• организационно-правовую форму и форму собственности.

Единица измерения для всех одна — тыс. руб. Было время, когда отчетность допускалось заполнять в миллионах, но от этого отказались в целях единообразия отражения данных.

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2024 год

Пляшем от печки, то есть от выручки. Строка 2110 равна обороту по Кт 90.01 минус обороты по Дт 90.03, то есть выручке, очищенной от НДС и акциза.

А вот откуда берутся данные для отражения по расходным строкам отчета о финансовых результатах:

Из нашего примера ясно, что предприятие либо не применяет ПБУ 18/02, либо данные бухгалтерского и налогового учетов абсолютно идентичны. В этом случае строка 2300 отчета о финансовых результатах (прибыль до налогообложения) совпадает с аналогичным показателем декларации по налогу на прибыль.

При наличии расхождений между налоговым и бухгалтерским учетами потребуется заполнить строку 2412 (отложенный налог). Сюда попадут отложенные налоговые активы или обязательства, включенные в расчет налога на прибыль за отчетный год.

Строка 2460 (прочее) собирает обороты счета 99, не нашедшие отражения по предыдущим строкам. Это, например, налоги при применении специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН), сюда же включаются налоговые санкции — пени, штрафы.

Вот так выглядит упрощенный отчет, заполненный на основе данных о финансовых результатах предыдущего примера.

Пример заполнения для предприятий, применяющих упрощенные формы отчетности

Напомним: если цифра заключена в скобки, значит, ее надо вычитать.

Расходы в отчете о финансовых результатах

Показатели расходов для определения финансовых результатов в отчете указываются в круглых скобках, т. е. они только уменьшают доходы, но никак не увеличивают их:

• себестоимость — это затраты, связанные с теми продажами, что отражены по строке 2110;
• коммерческие — расходы по сбыту продукции (товаров, работ, услуг). Это продвижение, реклама, хранение, доставка. Зависят от объема продаж;
• управленческие — затраты на содержание административно-управленческого аппарата, от объема продаж не зависят;
• процентные (финансовые) — расходы по уплате процентов за пользование заемными средствами;
• прочие — все остальные расходы, которые не связаны напрямую с продажами, но учитываются при формировании бухгалтерской прибыли.

Прибыль в отчете о финансовых результатах

Вычитая из выручки себестоимость продаж (стр. 2120), получаем валовую прибыль (стр. 2100). Уменьшив стр. 2100 на коммерческие и управленческие расходы, получим прибыль от продаж. Корректируем ее на доходы от участия, проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы (строки 2310, 2320, 2330, 2340), и вот она — налогооблагаемая прибыль. Последний шаг — налог на прибыль (стр. 2410) и прочее (стр. 2460). Теперь у нас есть чистая прибыль, распоряжаться которой собственники бизнеса вольны по своему усмотрению.

Данные строк 2100, 2200, 2300 и 2400 принимают как положительное (прибыль), так и отрицательное (убыток) значение.

Читайте об этом: что отражается в строке 1370 бухгалтерского баланса

Сумма текущего налога на прибыль по строке 2411 ОФР (текущий налог на прибыль) равна налогу, рассчитанному по правилам налогового учета и отраженному в декларации по налогу на прибыль. Строка принимает либо отрицательное значение (при наличии налогооблагаемой прибыли), либо нулевое (если получен убыток).

Подробнее: как заполнить отчет о финансовых результатах

Порядок и сроки подачи отчета о финансовых результатах

ОФР направляется в ИФНС по месту регистрации предприятия в составе бухгалтерской отчетности. Срок не изменился, годовую отчетность по-прежнему сдаем не позднее 31 марта следующего года. В 2025 году направьте отчеты в инспекцию до 31 марта 2025 г.

Предприятия малого бизнеса вправе сдавать некоторые декларации, расчеты и уведомления по налогам на бумажном носителе. Но только не бухгалтерскую отчетность, включая отчет о финансовых результатах. Начиная с 2021 года ее сдают в электронном виде все предприятия. Дело состоит в том, что инспекции ведут и формируют ресурс БФО. В нем предоставлена открытая финансовая информация о деятельности компаний. Сделано это с целью открытости данных, возможности анализа контрагента перед началом сотрудничества, доступности информации о проведенной аудиторской проверке и т.д.

Электронную отчетность направляют в ФНС не только через операторов ЭДО. Такую возможность предоставляет и личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Вас может заинтересовать: как составить план финансово-хозяйственной деятельности

Частые вопросы про отчет о финансовых результатах за 2024 год