Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
У патентной системы много ограничений, и если превысить установленные лимиты, то право на патент утратится. В такой ситуации важно сделать все правильно: известить ФНС, посчитать и заплатить налог и пр., иначе налоговая начислит штраф. Поговорим о том, как действовать предпринимателю при утрате права на применение ПСН.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Если ИП превысил лимиты или занялся запрещённой деятельностью, то он теряет право на патент.
- Право утрачивается с начала налогового периода — с 1 января или с даты начала действия патента.
- Нужно в течение 10 календарных дней сообщить в ФНС по форме КНД 1150025, иначе последуют штраф и доначисления.
- После снятия вы переходите на другую систему — обычно УСН или ОСН — и платите налог с начала периода, за вычетом уплаченного за патент.
- Вернуться на ПСН можно с января следующего года, но при превышении дохода свыше 60 млн руб. доступ запрещён на 2 года.
По каким основаниям ИП может слететь с патента
У ИП пропадает право на патент при выходе за ограничения из п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Например, если доходы или число сотрудников превысят установленный лимит. Патентную систему нельзя применять для той деятельности, которая не предусмотрена для патента (например, оптовая торговля или продажа маркированных товаров), торговля онлайн.
Подробнее: какие виды деятельности доступны на ПСН
Еще к распространенным причинам утраты права на патент относят:
- У предпринимателя-перевозчика увеличилось количество транспортных средств до двадцати единиц и более.
- Индивидуальным предпринимателем подписан контракт на ведение совместной деятельности, организацию простого товарищества либо передачу имущества в доверительное управление другому лицу вне рамок специально предназначенного для этого патента.
- Площадь торговых помещений или зала обслуживания посетителей превысила установленные законом ограничения региона (чаще всего составляет 50 квадратных метров) или федеральные нормы (не более 150 квадратных метров).
С какого момента утрата права на ПСН приведет к переходу на УСН или ОСН
При утрате ПСН получается, как будто патентной системы в текущем периоде не было. Право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода:
- Если патент выдан на год, то с начала календарного года (п. 1 ст. 346.49 НК РФ).
- Если патент выдан менее чем на год — с даты его действия (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).
У предпринимателя есть 10 календарных дней после выхода за ограничения, чтобы уведомить ФНС о применении УСН или ОСНО. Налог по УСН или ОСНО придется заплатить с начала налогового периода.
Узнайте, как перейти с ПСН на УСН
Покажу на примере, с какого момента ИП утратит право на патент.
Пэпэтэшин П.П. оформил ПСН на год с 01.01.2025 до 31.12.2025. В октябре он решил расширить бизнес и нанять ещё сотрудников, которых стало более 30 человек. Оформление сотрудников произошло 10.10.2025. У Пэпэтэшина есть 10 календарных дней, чтобы уведомить налоговую, то есть до 20.10.2025. Само 10-е число не считаем, поскольку срок исчисляется со следующего дня после наступления события. Но право на патент прекратилось в день превышения лимита по сотрудникам — 10 октября. С этой даты ИП применяет ту систему налогообложения, которая у него была, помимо ПСН.
Предприниматель использовал, помимо патента, УСН, поэтому ему необходимо рассчитать и уплатить налог по упрощенке за период с 01.01.2025 по 09.10.22025, потому что с 10.10 предприниматель уже работает не по патенту из-за превышения лимита.
Если бы патент выдали не на год, а, например, на два месяца с 01.09.2025 по 31.10.2025, то налог по УСН необходимо было считать с 01.09.2025 и до 09.10.2025.
Что должен сделать ИП по закону при утрате права на патент
Показываю алгоритм, по которому я действовала при утрате права на ПСН:
Шаг 1. Выявила выход за ограничения для ПСН
Предпринимателю необходимо самостоятельно следить за превышением лимитов. Я превысила лимит по доходам, это отображалось в бухгалтерской программе. Кстати, если установить программу с поддержкой особенностей для ПСН, то она автоматически оповестит о выходе за лимиты.
Шаг 2. Подала заявление в ФНС
Заявление подают по форме КНД 1150025 из Приказа ФНС № ММВ-7-3/352@. На его подачу есть 10 календарных дней с даты, когда право на ПСН утратили. Такое заявление рассматривают в течение 5 рабочих дней, а затем снимают ИП с учета как плательщика ПСН:
Так выглядит уведомление в ФНС об утрате права на патент
Заявление можете подать через личный кабинет налогоплательщика, отправить почтой или лично принести в налоговую.
Шаг 3. Проверила систему налогообложения после снятия патента
Предприниматель остается на своей второй системе налогообложения, которая имелась наряду с патентом. Если у ИП были УСН или сельхозналог, то он окажется на них. Даже если деятельность по этим системам не велась (п. 17 Обзора практики ВС РФ от 04.07.2018). Если УСН или ЕСХН не было, то предприниматель попадает на ОСНО, ему придется заплатить налоги с начала налогового периода. Платить придётся НДФЛ, НДС и налог на имущество. Потом разрешено перейти на УСН или другую систему.
Проверить систему налогообложения можете в личном кабинете ИП.
Шаг 4. Посчитала и заплатила налог
Я применяла УСН, поэтому налог с начала налогового периода считала по этой системе налогообложения. Налог уменьшится на сумму платежа за патент. УСН платят поквартально до 25-го числа следующего месяца. Годовой налог платят до 30 апреля.
Вам пригодятся онлайн-калькуляторы:
Что грозит ИП, если не сделать все по правилам
Отмолчаться и понадеяться на то, что ФНС ничего не заметит, не получится. Нарушение обнаружат на:
- плановой проверке (проверить можно 3 последних года);
- камеральной проверке годовой декларации.
Когда нарушение выявят, налоговая доначислит налог, насчитает пени за просрочку уплаты и штраф 40 % за занижение базы (ст. 122 НК РФ).
Если нарушить срок предоставления сообщения об утрате права на ПСН, ИП назначат штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378).
Когда можно снова перейти на ПСН после утраты права на него
Предприниматель вправе вернуться на ПСН с января следующего года, но есть исключение: если ПСН прекратилась из-за превышения дохода.
Чтобы снова вернуться на патентную систему налогообложения, необходимо подать заявление в ФНС до 16 декабря.
Ситуация: ИП слетел с ПСН в 4-м квартале. Оптимальный план действий
Независимо от того, в каком квартале предприниматель слетел с патентной системы, ему необходимо:
- Известить налоговую.
- Заплатить налог в зависимости от действующей системы за весь налоговый период. Например, если патент выдан на год, а право утратилось в ноябре, то налог платится с января по ноябрь. Уплаченную за ПСН сумму можете зачесть в счет уплаты налога.
К сожалению, если ПСН перестала применяться в 4-м квартале, то придется платить налог почти за весь год.
