Всё, что стоит знать о встречной налоговой проверке

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Встречная налоговая проверка — это когда инспекторы просят у фирм документы по контрагентам, чтобы проверить честность их сделок.
2. Такая проверка проводится только если уже идет основная ревизия, и нужен взгляд со стороны партнёров по сделке.
3. Запросить могут любые бумаги или сведения, связанные с делами между компаниями — даже за старые периоды, иногда и у других участников цепочки.
4. Иногда можно не давать документы, если неправильно оформлен запрос или такие материалы уже передавали раньше, но лучше письменно ответить на требование.
5. Если не ответить или не представить информацию вовремя, фирму или её директора оштрафуют — суммы штрафов бывают разные, но всегда неприятные.

В чём смысл встречной налоговой проверки

В Налоговом кодексе РФ нет термина «встречная налоговая проверка». Официальное название данного мероприятия: «Истребование документов у контрагентов и иных лиц» (ст. 93.1 НК РФ).

Встречная проверка не самостоятельный вид налогового контроля. Она проводится как одно из мероприятий в рамках выездной или камеральной проверки налогоплательщика. Ключевая задача — выявить возможные нарушения в деятельности компании. Кроме того, такие ревизии могут осуществляться после завершения основной налоговой проверки на этапе рассмотрения возражений проверяемого лица.

Подробнее: что такое налоговый контроль

Для этого инспекторы запрашивают данные и материалы у контрагентов проверяемой компании.

Основные цели встречных проверок:

• подтверждение факта реальности операций проверяемой организации;
• подтверждение достоверности и законности первичных документов;
• уточнение соответствия учётных данных (например, доходов и расходов) у сторон сделки;
• анализ деталей сделки, включая особенности доставки товара и роли ключевых ответственных лиц.

Если вы получили требование о предоставлении информации по кому-то из ваших контрагентов — это означает, что ФНС уже проверяет либо планирует его ревизию. Речь может идти и о покупателях, и о поставщиках.

В каких случаях она проводится

Согласно п. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ, встречные проверки проводятся в следующих случаях:

1. Если налоговая проводит выездной аудит, то он временно приостанавливается, чтобы направить запросы для встречной проверки, согласно подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ.
2. Встречная назначена в процессе рассмотрения результатов уже завершённой проверки. В этом случае она идет как дополнительное мероприятие контроля.

В 2025 году предусмотрено ограничение оснований для встречных проверок. Их проводят, если соблюдаются два условия:

1. ФНС уже начала аудит налогоплательщика и собирает данные о его контрагентах.
2. Контрагент обладает необходимой информацией, которая помогает инспекции в контроле за налогоплательщиком.

Статья 93.1 НК РФ предоставляет ИФНС широкие полномочия. Нет ограничений по:

• срокам;
• количеству охваченных налоговых периодов;
• числу повторных запросов.

Что и как может запросить инспектор в ходе встречной проверки

Закон не определяет точный перечень запрашиваемых материалов, и ФНС считает такие запросы правомерными. Если судить по судебной практике и разъяснениям Минфина, то инспектор запросит любые документы, касающиеся сделок с проверяемой компанией, даже если они датируются периодом до начала этих сделок. Проверить документы могут не только у прямого контрагента, но и у других организаций по цепочке сделок.

Какую информацию требуют:

• детали сделок (участники, условия, предмет договора);
• документы, такие как контракты, счета-фактуры, акты выполненных работ;
• внутренние документы контрагента, если они подтверждают деловые отношения с проверяемой фирмой (например, приказы о командировках);
• персональные данные сотрудников.

Почитайте: о предоставлении документов в рамках встречной налоговой проверки

Компания вправе не представлять документы в следующих случаях:

1. Если к запросу не приложена копия поручения на истребование документов от ИФНС, осуществляющей проверку. Исключение составляют ситуации, когда контрагент и организация находятся на учете в одной и той же налоговой инспекции.
2. Если из содержания требования очевидно, что запрошенные документы и сведения не имеют отношения к деятельности проверяемого налогоплательщика.
3. Если запрашиваемые документы и сведения уже были предоставлены ранее, даже в рамках другого аудита. В таком случае рекомендуется уведомить налоговую инспекцию в письменной форме.

Отмечу, что хотя в ряде случаев у налогоплательщика есть основания не представлять документы, безопаснее подготовить ответ на запрос, даже если у вас нет запрашиваемых бумаг или они не велись. В современных условиях российские суды чаще выносят решения в пользу налоговой, поэтому снижение рисков и предоставление информации в рамках требований предпочтительнее.

Пример уведомления ФНС о невозможности предоставить документы

Читайте об этом: что делать, если налоговая запросила документы, которые невозможно предоставить

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ при проведении налоговых проверок право запрашивать документы принадлежит налоговой, которая осуществляет саму ревизию. Этот орган вправе направлять поручения в налоговую по месту учёта лица, обладающего информацией о деятельности проверяемого налогоплательщика.

Процедура встречки согласно нормам будет следующая:

1. Инспекция, проводящая проверку, направляет поручение в налоговый орган по месту учёта лица, располагающего сведениями о проверяемом налогоплательщике. Это поручение составляется в письменной форме и содержит запрос на получение конкретных документов или информации (или и того, и другого).
2. Налоговая по месту учёта обязуется в течение пяти рабочих дней подготовить и направить требование контрагенту проверяемого лица. К этому требованию прикладываются перечень запрашиваемых документов и копия исходного поручения.
3. Контрагенту даётся пять рабочих дней на подготовку ответа. За этот срок он обязан представить все запрошенные документы или сообщить о том, что таких документов нет. Если возникают сложности с подготовкой материалов, то у контрагента есть возможность обратиться в налоговую с заявлением о продлении срока. При наличии оснований инспекция продлевает время для предоставления ответа.
4. В случае выявления расхождений или несоответствия в предоставленных данных инспекторы проводят анализ, чтобы установить влияние отклонений на расчёт налоговой базы и исчисление налогов у проверяемого налогоплательщика. Если обнаружатся недоплаты в бюджет, то налоговая назначает штраф.

Результаты и последствия проверки

В случае обнаружения расхождений между информацией, предоставленной контрагентом, и данными налогоплательщика, инспекторы оценивают, повлияли ли эти разночтения на налоговую базу. Если установлено, что налоговая база была необоснованно уменьшена, то соответствующие выводы фиксируются в акте.

За непредставление документов предусмотрены штрафы в соответствии со ст. 126 Налогового кодекса, а за непредоставление информации — по ст. 129.1 НК. Должностные лица, такие как руководители, привлекаются к административной ответственности согласно статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях.

Двойной штраф грозит в случаях, когда ФНС в одном требовании запрашивает и документы, и информацию, а налогоплательщик не выполняет это требование. Это правило следует из п. 5 ст. 114 НК.

Читайте также:

• как проходит выездная налоговая проверка;
• чем отличаются камеральная и выездная налоговые проверки.

Встречная налоговая проверка: частые вопросы