Бухгалтерская финансовая отчетность НКО: когда и что сдаем

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. НКО — это организации, которые созданы, чтобы делать важные вещи для общества, а не для зарабатывания денег.
2. Хотя они не ставят целью прибыль, НКО обязаны вести учет всех своих финансов и предоставлять отчетность.
3. Главные бухгалтерские документы НКО — это баланс и отчет о том, как они потратили полученные деньги.
4. Отчитываться надо в налоговую до конца марта следующего года, и в Минюст до середины апреля.
5. Если НКО маленькая, она может вести упрощенные отчеты, то есть менее сложные документы.

Какие организации относятся к НКО

НКО, или некоммерческие организации, — это экономические субъекты, основной целью создания которых является выполнение социально значимых функций и программ. А вот получение прибыли для НКО стоит далеко не на первом месте. Понятие и ключевые особенности деятельности закреплены в Федеральном законе № 7-ФЗ от 12.01.1996.

Подробнее: что такое НКО

Несмотря на особый статус, как и другие экономические субъекты, некоммерческие организации обязаны вести финансовый учет, и отчетность некоммерческих организаций тоже обязательна. Причем подавать сведения придется в ФНС, а еще своим учредителям и в Минюст.

Какие виды отчетности сдают некоммерческие организации

Фактически отчетность некоммерческой организации по РСБУ, НК РФ и другим нормативам следует разделять на отдельные группы:

1. Налоговая — формы, которые сдают в ФНС. Это декларации, авансовые расчеты, справки и пояснения, которые позволяют налоговикам проверить, правильно ли компания рассчитала налог и в полном ли объеме уплатила его в бюджет, корректно ли истолковала законодательство, правомерно ли воспользовалась льготами и вычетами.
2. Страховая — информация, раскрывающая сведения о начисленных и уплаченных взносах в пользу страхового обеспечения работников НКО. Это РСВ, персонифицированные сведения о застрахованных лицах и все разделы отчета ЕФС-1.
3. Статистическая — сведения, которые систематически запрашивает Росстат. Эта группа отчетов раскрывает практически все показатели деятельности НКО: финансы, трудовые ресурсы, заработная плата, рабочее время и многое другое. Состав статотчетности у каждой организации индивидуален, обязательные формы проверяют через сервис Росстата.
4. Бухгалтерская отчетность — информация о финансовом положении НКО, стоимости активов и объемах принятых обязательств, результатах деятельности организации. Минфин определяет обязательный состав бухгалтерской отчетности некоммерческой организации в своих нормативах. Анализ отчетов данной категории позволяет принимать управленческие решения.

Подробнее: как проверить по ИНН, какие отчеты сдавать в Росстат

Именно о бухгалтерской отчетности и расскажем в статье.

Как НКО ведут бухгалтерский учет

НКО обязаны вести бухучет в установленном порядке — по закону № 402-ФЗ, ПБУ и ФСБУ. Хозяйственные операции отражаются в учете на основании первичной документации и регистрационных журналов. А отчетность формируется по учетным данным. Особенности ведения учета, способы формирования и детализации бухотчетности НКО отражаются в учетной политике.

Для информации: как составить учетную политику НПО

Бухучет НКО ведут исключительно в рублях. Даже если провели сделку в иностранной валюте, то ее необходимо перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. В бухотчетность тоже нельзя включать операции в иностранной валюте.

Что такое бухгалтерская отчетность НКО

Бухгалтеру некоммерческой организации при подготовке финотчетности следует руководствоваться:

• Приказом Минфина № 34н от 29.07.1998;
• Приказом Минфина № 43н от 06.07.1999;
• Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000;
• Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010;
• ФСБУ 4/2023 — Приказом Минфина № 157н от 04.10.2023.

При подготовке бухотчетности необходимо помнить об особенностях некоммерческих организаций:

1. НКО созданы не с целью извлечения прибыли, а для достижения социально значимых показателей. Но они вправе вести предпринимательскую деятельность, если это требуется для достижения поставленных целей.
2. Некоммерческие предприятия не имеют права распределять полученную прибыль между участниками, учредителями, собственниками, а направляют ее на достижение поставленных целей.
3. Бухотчетность НКО не должна содержать информацию о наличии и изменениях уставного (складочного), резервного и других составляющих частей капитала организации.

Состав годовой бухгалтерской отчетности НКО

За 2024-й отчитываемся по формам и в порядке, закрепленном приказом № 66н. В этом приказе есть шесть бухотчетов: баланс, отчеты о финансовых результатах, об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств и пояснительная записка. Но для НКО обязательна лишь часть из этих форм.

Стандартно в состав годовой финансовой отчетности НКО входит:

1. Бухгалтерский баланс — это ключевой бухгалтерский отчет. В нем отражают стоимость активов, капитала и обязательств НКО. Форма разделена на две части: пассив и актив. В активной стороне баланса раскрывается информация о стоимости основных фондов, запасов, финансовых инструментов, находящихся в распоряжении компании. Пассивная же часть баланса характеризует источники формирования активов, то есть обозначает денежное выражение капиталов, принятых обязательств (кредиторская задолженность, заемные капиталы) и т.д. Заполняют за отчетный и два предшествующих года. Ключевое правило бухгалтерского баланса — актив и пассив всегда равны.
2. Отчет о целевом использовании средств отражает размеры финансовых поступлений НКО — субсидии, гранты, дотации и пр. Кроме того, в отчете приводят информацию об использовании перечисленных средств. Сведения об использовании средств раскрываются в разрезе целевых направлений. Заполняется за отчетный и прошлый годы.
3. Приложения:
   • отчет с информацией о доходах и расходах (отчет о финрезультатах) необходим, если НКО признала существенные поступления от приносящей доход деятельности (приложение к Письму Минфина № 07-04-06/5027 от 06.02.2015, п. 2.1, 20 Информации Минфина ПЗ-1/2015);
   • отчет с информацией об исправлении существенных ошибок прошлых лет и корректировках, произведенных в связи с изменением учетной политики, составляют, если такие события имели место (п. 2.2, 25 Информации Минфина ПЗ-1/2015);
   • отчет о движении денежных средств составляют, если предоставление такого отчета прямо закреплено в законодательных актах или НКО добровольно приняла решение делать это (п. 2.3 Информации Минфина ПЗ-1/2015);
   • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств — в них раскрывают отдельные показатели о деятельности, структуре, имущественных активах НКО, а при наличии каких-либо расхождений в бухотчетности это необходимо подробно раскрыть в пояснениях (п. 3 Информации Минфина ПЗ-1/2015).

Отчет о финрезультатах необязателен для НКО, не ведущих предпринимательскую деятельность. Для некоторых НКО (к примеру, для негосударственных пенсионных фондов (НПФ)) состав годовой бухотчетности определяет Центробанк.

А вот квартальная бухгалтерская отчетность НКО в 2025 году официально не предусмотрена. Некоммерческие организации отчитываются только по итогам года. Но они вправе составить квартальные бухформы для внутреннего пользования, чтобы проверить финансово-хозяйственную деятельность за определенный квартал.

Упрощенная бухгалтерская отчетность НКО

НКО вправе вести бухучет упрощенным способом и сдавать упрощенную бухотчетность (ч. 4, 5 ст. 6 402-ФЗ). Проверьте, относится ли ваша организация к таковым. Должны выполняться все три условия:

1. Штатная численность сотрудников не должна превышать 100 человек за прошлый год.
2. Доля участия в уставном капитале не превышает установленных нормативов. Для организаций госсектора этот показатель — не более 25 % от УК, для иностранных организаций — не более 49 % от УК.
3. Доход от предпринимательской деятельности — не более 800 миллионов. Сумма активов баланса на конец прошлого — не больше 400 млн руб.

Если НКО отвечает вышеперечисленным условиям, то вправе вести упрощенный учет. Такой способ бухучета надо закрепить в учетной политике, иначе при проверке контролирующие органы смогут затребовать предоставление всех форм бухотчетности.

Особенности заполнения упрощенных отчетов закреплены в Информации Минфина ПЗ-3/2015:

1. Информацию разрешают вносить в отчетность без детализации по статьям учета.
2. В упрощенных отчетах раскрывают меньше информации по сравнению со стандартными формами.
3. Сведения о прекращающейся деятельности допускается полностью исключить из бухотчетов.
4. Операции, совершенные после отчетной даты, разрешают не вносить в отчет, если их признают незначительными.

Состав упрощенной бухотчетности для НКО — упрощенные баланс и отчет об использовании целевых средств. Приложения к ним разрешают не формировать, кроме случаев, когда необходимо привести важную информацию для пользователей финотчетности. К примеру, если у НКО есть существенные поступления от предпринимательства, то подготовьте информацию о доходах и расходах по этой деятельности по упрощенной форме отчета о финансовых результатах (п. 4.3 Информации Минфина ПЗ-1/2015).

Упрощенная форма баланса для НКО за 2024 год. С отчетности за 2025-й бланк и порядок его заполнения обновят

Подробнее: как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс за год

В какой срок сдавать бухгалтерскую отчетность некоммерческой организации

НКО представляют свои отчеты в ИФНС по месту своего нахождения. Исключение — религиозные организации и те НКО, которые отчитываются в Банк России (ч. 3, п. 3, 4 ч. 4 ст. 18 402-ФЗ, пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Сдать финансовую отчетность необходимо не позднее 90 календарных дней с момента окончания отчетного периода, то есть до 31 марта следующего года (ч. 5 ст. 18 402-ФЗ, пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Если финотчетность НКО формирует ГИРБО, то ее надо отправить в ИФНС в электронном виде. Если же бухотчетность НКО содержит сведения с гостайной, то дополнительно надо отправить отчеты в орган статистики по месту регистрации не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года (ч. 7 ст. 18 402-ФЗ).

Учредители НКО вправе требовать предоставления бухотчетности в разрезе утвержденных сроков.

Например, учредитель сможет затребовать готовый отчет уже в январе. Но он обязан довести до организации требование о предоставлении отчетов — уведомить ответственных лиц под подпись.

Отчетность некоммерческих организаций в Минюст

НКО обязаны ежегодно представлять в Минюст России (п. 3 ст. 32 7-ФЗ):

• отчет о своей деятельности;
• документы о персональном составе руководящих органов и работников;
• документы о целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных источников.

Формы отчетности НКО утверждены Приказом Минюста № 185 от 30.09.2021.

Некоммерческие организации отчитываются ежегодно — не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным. Для структурных подразделений иностранных некоммерческих неправительственных организаций установлены другие сроки — даты отчетности для них определяет учредитель.

Кроме того, НКО должны размещать информацию о своей деятельности в интернете. Публикации размещаются онлайн в открытом доступе (к примеру, на официальном сайте организации) или же в специальных средствах массовой информации.

Контроль и аудит

Финансовый аудит бухотчетности — это независимая оценка полноты, правильности, достоверности и законности ведения бухучета и составления отчетов. Причем проводить аудиторскую проверку отчетов бухгалтерии вправе только специализированные аудиторские организации из специального реестра или частные аудиторы с лицензией.

В общем случае НКО не надо проводить аудит финотчетности. Ситуации, когда необходим обязательный аудит, прописаны в ч. 1 ст. 5 307-ФЗ от 30.12.2008. К примеру, финотчеты проверяют, если поступления организации с организационно-правовой формой фонда (за исключением государственного внебюджетного фонда, специализированной организации управления целевым капиталом и международного фонда) за прошлый год превысили 3 млн рублей.

Полезно знать: как проходит аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Кроме того, учредитель НКО вправе сам инициировать аудит, чтобы проверить достоверность бухучета и отчетности в организации. В таком случае сроки и порядок аудита определяются на локальном уровне. А вот подавать заключение в ИФНС после такой проверки не требуется.

Отчетность НКО: вопросы и ответы