Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Задолженность с истекшим сроком исковой давности — распространенная проблема любой компании. Многие бухгалтеры и юристы сталкиваются с трудностями при оформлении документов для списания таких долгов: многочисленные проверки, согласование с руководством, подготовка пакета документов. Разберем, как списывается дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в 2025 году, какие бумаги подготовить.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Долги компании списываются, если прошло три года, и их нельзя вернуть.
- Чтобы списать долг, нужно провести инвентаризацию и сделать приказ.
- Суммы, которые списали, могут учитывать как расходы или доходы.
- Если долг можно будет взыскать, его держат на счете 007 и списывают потом.
- Все списания обязательно согласуются с налоговыми органами или должны быть подтверждены судом.
Зачем списывают задолженность покупателей и поставщиков
Активы и обязательства компании отражаются в учете и отчетности в том случае, если они несут полезную, своевременную и правдивую информацию о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта. Признание долгов невозможными ко взысканию обязывает организацию исключить сведения о них из учетных данных. Взыскать задолженность дебиторов более невозможно, следовательно, денежные средства никогда не поступят на счет компании. Кредиторы после истечения срока исковой давности для списания кредиторской задолженности не вправе заявить претензии, а компания не обязана их удовлетворять.
Когда можно списать задолженность дебиторов и кредиторов
Обязательства подлежат списанию, если:
- истек срок исковой давности;
- вынесено постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности;
- должник или кредитор ликвидированы.
Срок исковой давности — это период, в течение которого кредитор вправе обратиться в суд с требованием о взыскании долга. Статья 196 ГК РФ устанавливает его равным трем годам. Задолженность подлежит списанию в отчетном периоде, на который выпал срок окончания исковой давности.
Может пригодиться: как рассчитать срок исковой давности по дебиторской задолженности
Эти инструкции КонсультантПлюс помогут списать кредиторскую задолженность:
Что делать с долгами с истекшим сроком давности эксперты КонсультантПлюс тоже рассказали.
При ликвидации одной из сторон, обязательства списываются в периоде, в котором произошла ликвидация либо исключение из ЕГРЮЛ недействующей организации налоговым органом.
Когда течение исковой давности прерывается
Трехлетний период, установленный для обращения за взысканием в суд, прерывается и исчисляется вновь с момента (ст. 203 ГК РФ):
- письменного подтверждения должником своих обязательств;
- признания претензии по требованию о взыскании;
- подписания соглашения о признании долга;
- направления гарантийного письма о погашении;
- подписания акта сверки.
На заметку: как составить письмо-претензию о погашении задолженности
Как оформить списание непогашенных долгов
Правила отражения списания дебиторки с истекшим сроком исковой давности изложены в пунктах 77 и 78 Положения по ведению бухучета и бухотчетности (Приказ Минфина № 34н от 29.07.1998):
- Проведите инвентаризацию и оформите ее результаты.
- Вынесите письменное обоснование (решение инвентаризационной комиссии) об обнаружении долгов, которые необходимо списать.
- Оформите приказ (распоряжение) руководителя о списании.
Как оформить приказ о списании задолженности покупателя
Списание проводится отдельно по каждому обязательству.
В нашей компании установлен следующий порядок работы с задолженностью: специалисты юридического отдела каждый квартал проводят анализ дебиторской задолженности для определения возможности её списания. В случае исключения покупателя из ЕГРЮЛ, юридический отдел совместно с бухгалтерией формирует необходимый пакет документов. Юристами составляется специальное юридическое заключение о списании задолженности, где указываются сумма долга контрагента и его ИНН, что обеспечивает полное документальное обоснование проводимых операций. Акт инвентаризации расчетов составляет бухгалтерия, но юристы всегда входят в комиссию.
Иногда учредители дают компании денежные средства, например, в виде беспроцентного займа. Заем не погашается компанией уже 4 года, поскольку нет финансовой возможности. Учредитель принял решение простить задолженность. Он — единственный собственник с долей владения более 50 %. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ такая сумма не признается доходом в налоговом учете. Как оформить списание задолженности учредителю по сроку исковой давности: составьте соглашение о прощении долга.
Как составить письмо-уведомление партнера о списании долга
Рассмотрим процедуру уведомления партнера о списании кредиторской задолженности. В отличие от дебиторов, которые должны вашей компании и по отношению к которым вы можете требовать возврата средств или списывать задолженность после истечения срока исковой давности, в случае с кредиторами направьте им письменное уведомление о списании долга. Это необходимо, поскольку деньги кредиторам должны вы. Партнер мог утратил связь, сменить реквизиты или возникли проблемы с проведением платежей.
При составлении уведомления следует включить следующие элементы:
- адресата и отправителя;
- заголовок с указанием даты и регистрационного номера (при необходимости);
- обоснование причины списания (проведение инвентаризации, отсутствие связи с партнером, истечение срока исковой давности);
- ссылку на документ, по которому возникла задолженность, с указанием суммы;
- подпись уполномоченного сотрудника с указанием его должности и ФИО.
Как уведомить партнера о списании задолженности в связи с истечением срока исковой давности
Отражаем списание дебиторской задолженности
Порядок отражения зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. В случае его создания списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности производится за его счет. Если резерв не создавался, то отразите списанную дебиторку в прочих расходах.
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Дебиторка списана за счет резерва по сомнительным долгам | 63 | 60, 62, 76 |
| Дебиторка списана на прочие расходы организации | 91-2 | 60, 62, 76 |
Если обязательства должника не прекращены и в дальнейшем вероятно их взыскание (истек период исковой давности, но контрагент не ликвидирован и нет постановления о невозможности взыскания), то отразите списанные суммы на забалансовом счете 007. С забалансового счета суммы спишутся:
- при ликвидации должника;
- при погашении долга;
- по истечении пяти лет после отражения сумм на счете 007.
В налоговом учете безнадежная ко взысканию дебиторка списывается за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Подробнее: как отразить дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
Списываем кредиторскую задолженность в учете
В бухгалтерском учете списание кредиторки отражается в составе прочих доходов:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности | 60, 62, 76 | 91-1 |
При расчете налога на прибыль включите списанные суммы кредиторки во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Частые вопросы и ответы про списание задолженности
-
Нужно ли списывать задолженность покупателей и поставщиков?
Да, эта информация отражается в составе строк бухгалтерского баланса и должна соответствовать реальности.
-
Когда надо списывать долги поставщиков и покупателей?
По истечении срока исковой давности, по судебному решению, при исключении контрагента из ЕГРЮЛ и т.д.
-
Как оформить списание?
Проведите инвентаризацию расчетов, оформите решение комиссии и приказ директора. В состав комиссии войдут юрист, бухгалтер, сотрудник службы безопасности, менеджеры по закупкам и продажам и т.д. Комиссия принимает решение о списании ДЗ с истекшим сроком исковой давности или о списании долга кредиторам.
-
Списанная задолженность признается доходом или расходом компании?
Да, если списывается кредиторка, то она включается в состав внереализационных доходов. Списание дебиторки отражается за счет резерва или в составе прочих расходов. Списанные суммы в налоговом учете компания вправе включить в состав не принимаемых для НУ, такое решение закрепите документально.
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н
Статья 196 ГК РФ. Общий срок исковой давности
Статья 203 ГК РФ. Перерыв течения срока исковой давности
Статья 250 НК РФ. Внереализационные доходы
Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Статья 265 НК РФ. Внереализационные расходы
Статья 266 НК РФ. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
