Порядок признания недоимки по налогам безнадёжной и её списание

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Безнадёжной называют налоговую задолженность, которую уже невозможно вернуть или взыскать.
2. Решение о списании таких долгов принимают налоговая служба и таможенные органы.
3. Долг могут признать безнадёжным, когда истёк срок взыскания, человек обанкротился, умер или организацию ликвидировали.
4. Чтобы списать долг, налоговая или суд обязаны получить документы, подтверждающие невозможность взыскания, и принять решение всего за пять дней.
5. Если налоговая не списывает долг, человек может обратиться с заявлением или подать в суд — после положительного решения информация о долге из базы исчезает.

Что считается безнадёжной недоимкой по налогам и взносам

НК РФ чётко определяет, что такое безнадёжная налоговая задолженность. Это долг, который формируется за налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом и который стало невозможно погашать или взыскивать, что приводит к отрицательному сальдо на ЕНС (п. 2 ст. 11, п. 1, 4 ст. 59 НК РФ).

Налоговые и таможенные органы обладают полномочиями для принятия решения о признании недоимки безнадёжной к взысканию и её списании. Они имеют право рассматривать вопросы, касающиеся налогов, пеней и штрафов, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В каких случаях недоимку признают безнадёжной

Полный список условий, при которых ФНС и таможенные органы обязаны признавать недоимку безнадёжной, представлен в ст. 59 НК РФ:

1. Если этот срок пропущен, налоговая задолженность признаётся безнадёжной, и инспекция автоматически списывает эту сумму.
2. Ликвидация организации — когда она исключается из единого государственного реестра юридических лиц, и у неё нет имущества для оплаты долга.
3. Если завершилась процедура банкротства физического лица или индивидуального предпринимателя, и они освободились от долгов по закону.
4. Когда физическое лицо умирает, его недоимку по налогу на имущество, транспортному и земельному списывают в части превышения стоимости унаследованного имущества или если оно переходит в собственность государства.
5. Если судебный пристав по истечении 5 лет закрывает исполнительное производство из-за отсутствия имущества.
6. В случае снятия с учёта иностранной организации (п. 5.5 ст. 84 НК РФ) или если суд возвращает дело о банкротстве из-за нехватки средств для возмещения судебных расходов (пп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Что касается налоговой амнистии — она регулируется Федеральным законом № 436. В 2023 году, благодаря внесенным изменениям, списанию подлежат не только налоги, но и взносы, и пени, и штрафы за просрочку их уплаты. Амнистия не распространяется на случаи, когда налог на доходы физических лиц (НДФЛ) был уплачен до 2017 года или когда недоимки по налогам уже были взысканы.

Узнайте, как списать долги по налоговой амнистии

Законы субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований устанавливают дополнительные основания для признания задолженности безнадёжной ко взысканию в отношении сумм региональных и местных налогов (п. 3 ст. 59 НК РФ).

Каков порядок списания безнадёжной задолженности по налогам

Согласно п. 5 ст. 59 НК РФ, порядок списания задолженности, признанной безнадёжной ко взысканию, и перечень документов, подтверждающих указанные обстоятельства, устанавливаются ФНС.

Есть два варианта взыскания недоимки: отрицательное сальдо ЕНС более 10 000 и менее 10 000 рублей. Если более 10 000 рублей и не уплачена в срок, то налоговая подаст в суд.

Может пригодиться: как проверить сальдо ЕНС

Если физлицо (не ИП) не заплатило налог, сбор или взнос вовремя, то налоговая может начать взыскание долга. Для этого она выносит решение, размещает его в специальном реестре и направляет уведомление человеку через личный кабинет на сайте ФНС или Госуслуг либо по почте.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если долг более 10 000 рублей, то налоговая подает заявление в суд в течение 6 месяцев после окончания срока оплаты долга. Когда долг образовался после подачи предыдущего заявления или нарастает к 1 января — существуют дополнительные сроки:

• если долг снова превысил 10 000, то надо подать в суд до 1 июля следующего года;
• если прошло три года, а сумма менее 10 000, то нужно подать в суд до конца года, когда истёк этот 3-летний срок.

Ознакомьтесь с порядком взыскания недоимки по налогам

Если человек являлся ИП, но утратил этот статус, то налоговая подаст заявление в суд в течение 6 месяцев после снятия с регистрации или после вступления в силу решения о налоговом правонарушении.

Если судебного решения нет, то долг по-прежнему числится за гражданином и отражается в личном кабинете нередко даже без указания на невозможность его взыскания.

В соответствии с п. 1.2 ст. 59 НК РФ, если после списания безнадёжной задолженности у гражданина появится положительное сальдо на ЕНС, соответствующая часть долга может быть восстановлена, но только в пределах этого сальдо.

Итак, чтобы избавиться от старой, фактически не взыскиваемой задолженности, гражданин обращается в суд общей юрисдикции с требованием признать определённую налоговую недоимку и начисленные пени безнадёжными, ссылаясь на утрату ФНС права на их взыскание из-за истечения сроков. Также надо попросить обязать ФНС принять решение о признании долга безнадёжным, списать его и убрать упоминание о нём из базы ЕНС и «Личного кабинета ФНС».

Рассмотрим образец заявления на списание безнадёжной задолженности

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

При подаче искового заявления в суд оплачивается госпошлина — 300 рублей. Копию иска необходимо предварительно направить в налоговую. В случае положительного решения суда оно передаётся в ФНС, которая обязана списать долг и удалить информацию о долге из личного кабинета налогоплательщика.

Безнадёжная недоимка по налогам: частые вопросы