Представление документов по требованию в рамках встречной налоговой проверки

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. При встречной налоговой проверке инспекция может запросить у фирмы или предпринимателя бумаги, которые связаны с делами вашего партнёра.
2. Обычно просят договоры, счета-фактуры, накладные, акты и переписку по конкретной сделке.
3. Если документы уже отправляли в налоговую или у вас не было дел с этим партнёром, об этом нужно письменно сообщить инспекции.
4. На ответ есть 5 рабочих дней, отправить бумаги можно лично, по почте, через представителя или через интернет.
5. Если не отвечать или не вовремя подать информацию, могут выписать штраф — он бывает довольно крупным.

Какие документы налоговая вправе запросить в ходе встречной проверки

Законом не определён перечень документов, которые налоговая вправе истребовать при встречной проверке. В ходе встречной налоговой проверки инспекция запросит у организации или индивидуального предпринимателя всё, относящееся к деятельности другого налогоплательщика — вашего контрагента.

Советуем прочитать: как проходит встречная налоговая проверка

Обычно это счёта-фактуры, первичка и иные бумаги, которые подтверждают совершение конкретных сделок между вами и этим контрагентом. Например, такие материалы понадобятся при проверке правомерности применения налоговых вычетов по НДС, если ваш партнёр заявил налог к возмещению из бюджета (п. 8 ст. 88, п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Кроме того, инспекция запросит документы, связанные с определённой сделкой, даже вне рамок проверки, если такая сделка вызывает вопросы у налоговых органов (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Запрашиваемые бумаги должны относиться к деловой связи с проверяемым партнёром (или партнёром, участвующим в «цепочке» по НДС).

Какие документы вы обязаны представить, а какие — нет

Это любые документы, связанные с вашими сделками с проверяемой компанией. В их число входят:

• договоры и приложения к ним;
• счета-фактуры;
• товарные и транспортные накладные;
• акты выполненных работ (оказанных услуг);
• переписка по сделке (коммерческие письма, заявки и др.);
• внутренние, если они подтверждают фактическое выполнение сделки (например, приказы о командировках, служебные записки);
• материалы, содержащие сведения о сторонах сделки и условиях её исполнения.

Отмечу, что судебная практика подтверждает: налоговая может запрашивать такие документы даже за периоды, предшествующие сделке, и не только у непосредственного контрагента, но и у других участников цепочки.

Узнайте, что делать, если вас обвиняют в получении необоснованной налоговой выгоды

Вы вправе не представлять документы по встречному запросу, которые подпадают под следующие условия:

1. Вы уже направляли эти материалы той же налоговой инспекции, даже если по другому запросу или проверке. В этом случае рекомендуется письменно уведомить инспекцию.
2. Если вы не имеете никаких взаимоотношений с данным контрагентом, и об этом необходимо обязательно уведомить налоговый орган.

Суды придерживаются позиции, что, если из требования налоговой понятно, какие документы запрашиваются, отсутствие в требовании указания на конкретное мероприятие налогового контроля не освобождает от обязанности представить эти документы (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.09.2018 № 307-КГ18-14038 по делу № А42-7751/2017).

Как и в какие сроки представить документы по требованию ФНС

Если вы получили требование ФНС о представлении документов, то необходимо подготовить ответ в произвольной форме — обычно это сопроводительное письмо, в котором подтверждается направление запрошенных документов и указывается их перечень. Подписывать такой ответ должен руководитель организации или индивидуальный предприниматель.

Полезно: как правильно рассчитать срок подготовки ответа на требование налоговой

Сроки предоставления ответа зависят от ситуации: 5 рабочих дней — срок для представления документов по требованию в рамках встречной налоговой проверки (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Собранные материалы можно передать лично в налоговую инспекцию, через представителя, отправить по почте заказным письмом, через ТКС или личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Образец сопроводительного письма к документам

Пример сопроводительного письма в ФНС по документам

Образец ответа-уведомления о невозможности представить документы

Пример уведомления ФНС о невозможности предоставить документы

Штрафы за непредставление документов и сведений

Если образец сопроводительного письма к документам по встречной проверке или индивидуальный предприниматель не выполняют или несвоевременно выполняют требования налоговой инспекции о предоставлении сведений — это повлечёт налоговую и административную ответственность.

За непредставление материалов к проверке предусмотрены штрафы согласно ст. 126 Налогового кодекса РФ, а за непредоставление информации — по ст. 129.1 НК РФ. Кроме того, должностные лица (например, руководители компании) могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В таблице указаны размеры штрафов:

Если в одном требовании ФНС одновременно запрашивает и документы, и сведения, а налогоплательщик не исполняет это требование, то применят двойной штраф. Такое положение содержится в п. 5 ст. 114 НК РФ.