Как ИП на УСН указать в договоре поставки условие работы без НДС и подтвердить это документально

Навигация

Удивительно, но факт: за прошедшие полгода ни один покупатель не предложил поменять в нашем с ним договоре поставки условие о НДС. Мои договоры с покупателями долгосрочные. Они заключены до 2025 года, пролонгированы автоматически на следующий год и содержат условие о том, что НДС не применяется в связи с применением ИП упрощенной системы налогообложения. Формулировка в договоре:

«НДС к оплате не предъявляется в связи с применением Поставщиком упрощенной системы налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)».

В этом году я продолжаю работать на УСН без НДС, но если раньше применение этого специального налогового режима автоматически означало, что НДС не уплачивается, то в 2025 г. таким критерием станет только величина дохода менее 60 млн руб. за 2024 г. (а потом — за 2025 г.).

Как указать это условие в договорах при работе в этом году? И как ИП подтвердить, что он реально может вести деятельность, не предъявляя НДС?

Как прописать в договоре поставки условие о работе ИП на УСН без НДС в 2025 году?

Формулировки условий о НДС из договоров предыдущих лет не годятся по двум причинам. Во-первых, с 2025 г. статья 346.11 НК РФ (глава 26.2 об УСН) не содержит нормы о том, что ИП не признаются плательщиками НДС в случае применения УСН. Новым основанием становится норма статьи 145 НК РФ. Тогда наше условие станет выглядеть так:

«НДС не облагается. Продавец применяет УСН и освобожден от обязанностей налогоплательщика на основании п. 1 ст. 145 НК РФ».

Во-вторых, формулировка предыдущих лет не годится и потому, что условие о НДС в договоре стало небезусловным для ИП с УСН. Предприниматель может потерять основания для освобождения от налога на добавленную стоимость в течение текущего года работы (то есть достигнуть дохода в 60 млн руб.). Тогда формулировка дополнительного положения, например, окажется такой:

«В случае утраты продавцом оснований для освобождения от НДС стороны обязуются согласовать новые условия о цене товара, в том числе условие о НДС, не позднее 1-го числа месяца, следующего за месяцем утраты продавцом оснований для освобождения от НДС».

Срок я указала, ориентируясь на положения Налогового кодекса, где определеноно, что, если лимит доходов превышен, ИП обязан уплачивать НДС, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Если остается уверенность в том, что доход останется в пределах лимита, то такое дополнительное положение можете и не указывать в договоре.

Некоторые эксперты советуют сразу указать в договоре условие о применении НДС в случае превышения лимита, в том числе ставку налога (5, 7 или 20 %). Считаю это нецелесообразным на этом этапе работы, так как все-таки применение ставки требует анализа и расчета.

Как внести изменения в действующий договор? Путем составления и подписания дополнительного соглашения.

Как ИП подтвердить деятельность на УСН без НДС?

Покупатели, особенно крупные организации, ранее всегда требовали подтвердить основание для освобождения от уплаты НДС. Например, можете обратиться в налоговую инспекцию и получить от нее форму № 26.2-7. Это письмо, которое содержит информацию о применении предпринимателем УСН (Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Не так давно появилась возможность заказать в личном кабинете ИП выписку о применяемых спецрежимах. Инструкцию, как это сделать, смотри на сайте ФНС.

Выписку можно запросить не чаще чем 1 раз в сутки, она содержит информацию по состоянию на день, предшествующий отправке запроса по всем применяемым спецрежимам

Как видим, выписка не содержит информацию о доходах предпринимателя, поэтому для подтверждения применения освобождения от НДС контрагенты дополнительно запрашивают отчетные документы (например, декларацию УСН за предыдущий год), а также письма от имени самого ИП. Разместив письмо на бланке организации, в нем можете указать:

«Уведомляем, что ИП Арсеньев А.Б. применяет упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 НК РФ с 15.03.2018 и по результатам деятельности за 2024 год освобождается от обязанности по уплате НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ».

Будни ИП: как управлять бизнесом без суеты - Колонка Натальи Зориной на NashGlavbuh.org:

• Надо ли ИП подавать уведомление о начале предпринимательской деятельности в Роспотребнадзор, если деятельность уже ведется
• Загадки среднеотраслевой зарплаты, или Как читать требование от ФНС при выявленных ошибках по РСВ
• Новые требования к ККТ с 1 сентября 2025 года: что меняется и как подготовиться
• Как повысить продуктивность: метод обратного планирования от Барбары Шер
• Все статьи колонки "Катавасия, или Будни ИП – авторская колонка Натальи Зориной"