326

Позиция Минфина РФ о критериях отнесения недвижимости к торговым объектам для налога на имущество по кадастровой стоимости

Размер шрифта:

Минфин разъяснил, какие объекты считать «торговыми» для целей главы 30 НК РФ, кто и как определяет фактическое использование, и когда все помещения в здании облагаются по кадастровой стоимости.

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как определить, относится ли здание или помещение к «торговым объектам» для исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, и кто уполномочен устанавливать фактическое использование.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов РФ от 14.08.2025 № 03-05-05-01/78803:

  1. Особенности налогообложения объектов по кадастровой стоимости устанавливаются законами субъектов РФ на базе положений статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Уполномоченный орган субъекта ежегодно до 1-го числа налогового периода формирует Перечень таких объектов. В него включают, в частности: административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовые услуги.
  2. Понятие «торговый объект» в главе 30 НК РФ отсутствует. По статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации применяются отраслевые определения: Федеральный закон № 381‑ФЗ и ГОСТ Р 51303‑2023. Торговый объект — это здание/часть здания, строение/сооружение, специально оснащённые для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения расчётов; обычно включает торговый зал, подсобные, административно-бытовые и складские помещения.
  3. Судебная практика (апелляционные определения Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 22.01.2020 № 14-АПА19-16 и от 17.10.2019 № 18-АПА19-55) поддерживает такой подход: ключевыми признаками торгового объекта выступают наличие торгового зала и сопутствующих помещений по данным техдокументации и фактическому использованию.
  4. Вид фактического использования зданий и помещений для целей включения в Перечень определяет уполномоченный орган субъекта РФ по порядку, устанавливаемому высшим исполнительным органом субъекта с учётом пп. 3–5 ст. 378.2 НК РФ.
  5. Если здание включено в региональный Перечень, все помещения в нём (у одного или нескольких собственников) облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости — даже если конкретные помещения в Перечне не перечислены отдельно.

Таким образом, для признания недвижимости «торговым объектом» в целях налога на имущество по кадастровой стоимости следует ориентироваться на отраслевые определения (381‑ФЗ и ГОСТ), признаки торговой функции (торговый зал, обслуживание покупателей, расчёты), а также на вид фактического использования, который устанавливает региональный уполномоченный орган. Включение здания в Перечень означает налогообложение по кадастру всех помещений в нём, независимо от их отдельного упоминания.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-05-05-01/78803 от 14.08.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 11 НК РФ. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Статья 378.2 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт