451

Позиция Минфина РФ о льготе по НДС для ПО в составе программно‑аппаратных комплексов

Размер шрифта:

Минфин разъяснил: НДС можно не начислять на ПО из реестра даже при продаже в составе ПАК — если цена ПО выделена отдельно.

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, освобождается ли от НДС передача программного обеспечения, если оно реализуется вместе с «железом» в составе программно-аппаратного комплекса.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 20.08.2025 № 03-07-07/81031:

  1. База для льготы: согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не облагается НДС реализация прав на программы для ЭВМ (базы данных), если такие программы включены в Единый реестр российских программ.
  2. Применимость к ПАК: льгота распространяется на программное обеспечение, которое поставляется в составе программно-аппаратного комплекса, при условии, что передаётся именно право на программное обеспечение (например, по лицензионному договору), а не услуга по его разработке или доработке.
  3. Ключевое условие — раздельная цена: стоимость программы должна быть выделена отдельно в цене ПАК. Это нужно для раздельного определения налоговой базы: часть, относящаяся к программному обеспечению из реестра, — без НДС; «материальная» часть ПАК (оборудование и иные товарные компоненты) — облагается НДС в общем порядке.
  4. Документальное подтверждение: необходимо подтвердить включение программного обеспечения в реестр на момент реализации, а также наличие в договоре и первичных документах отдельного указания цены на программное обеспечение и на «железо».
  5. Если цена не выделена: при отсутствии отдельной стоимости программного обеспечения применить освобождение проблематично — весь ПАК рискует облагаться НДС как единый товарный комплекс.

Таким образом, льгота по НДС действует для программного обеспечения в составе ПАК, если передаются права на ПО, оно включено в реестр, а его стоимость в цене ПАК выделена отдельно — тогда ПО не облагается НДС, а аппаратная часть облагается в общем порядке.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-07/81031 от 20.08.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт