Важно
Самозанятые смогут получать больничные: закон принят в первом чтении 
Минфин разъяснил, нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы, если российский ИП выплачивает вознаграждение гражданину Беларуси, работающему дистанционно из Беларуси по трудовому договору.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, должен ли российский индивидуальный предприниматель удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы при выплате по трудовому договору дистанционному работнику — гражданину Беларуси, который работает на территории Беларуси.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 13.05.2025 № 03-04-05/46719:
- В части налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
- согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения НДФЛ у нерезидентов РФ выступают доходы только от источников в России;
- перечень таких доходов определяет статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации. Вознаграждение по трудовому договору, если оно выплачивается дистанционному работнику российской организацией или ИП — источник дохода считается российским (подпункт 6.2 пункта 1 статьи 208);
- однако если договор заключен с индивидуальным предпринимателем, то, чтобы доходы по работе через интернет считались российскими, должны соблюдаться условия подпункта 6.3 пункта 1 статьи 208 (например, выплаты идут из российских источников, деньги переводятся на российский счёт и т. д.);
- для таких доходов по НДФЛ применяется ставка, установленная для резидентов и нерезидентов соответствующей нормой (пункт 3.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации);
- российский индивидуальный предприниматель в данной ситуации признается налоговым агентом (статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации) и он обязан удержать, рассчитать и уплатить налог.
- Вопрос по страховым взносам:
- взносы начисляются на выплаты застрахованным лицам — только тем иностранцам, кто пребывает или проживает в РФ (статья 420 Налогового кодекса Российской Федерации, а также федеральные законы об обязательном страховании);
- если гражданин Беларуси трудится дистанционно с территории Беларуси и не проживает в РФ — такие доходы страховыми взносами в РФ не облагаются.
- Однако, если международным договором между РФ и Беларусью (например, по социальному обеспечению) предусмотрены иные правила — применяются они.
- по договору 2006 года о сотрудничестве в области социального обеспечения возможно применение российского законодательства, но за разъяснениями по этому вопросу нужно обращаться в Минтруд России.
Таким образом, если гражданин Беларуси работает на российского индивидуального предпринимателя дистанционно и трудится из Беларуси, — его вознаграждение по трудовому договору зависит от конкретных условий выплат и может облагаться НДФЛ как доход от источников в РФ (ИП обязан удержать налог), но страховые взносы в РФ начислять не требуется, если работник не проживает и не работает в России.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/46719 от 13.05.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О вычете НДС и корректировке прибыли при увеличении стоимости выполненных работ
- О налогообложении вновь созданных объектов недвижимости по кадастровой стоимости
- О налоговом учете поступлений по уступке прав требования для УСН
- О НДФЛ при выплате работнику крупной матпомощи на лечение после ДТП
- О применении ПСН для банковских платежных агентов, принимающих платежи от физических лиц в деревнях
- Минфин разъяснил: как считать налог на прибыль с дивидендов, если сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых
