Позиция Минфина РФ о праве применять ставку НДС 0% экспортом на УСН с 2025 года

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, может ли организация на упрощённой системе налогообложения применять нулевую ставку НДС при экспорте товаров с 1 января 2025 года.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 09.06.2025 № 03-07-08/57411:

1. Согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и ИП на УСН освобождаются от обязанностей налогоплательщика по НДС, если их доходы за предыдущий налоговый период не превысили 60 млн рублей.
2. С 1 января 2025 года, если организация на УСН продолжает соответствовать условиям освобождения, она не признаётся плательщиком НДС. Применять какую-либо ставку НДС, в том числе 0% при экспорте товаров, такая организация не может.
3. Соответственно, операции по реализации товаров на экспорт с указанной даты не облагаются НДС — ни по обычной ставке, ни по ставке 0%.

Таким образом, организация на УСН, воспользовавшаяся освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС из-за невысоких доходов, не вправе применять ставку НДС 0% при экспорте товаров с 2025 года. Экспортные операции в этом случае полностью освобождены от обложения НДС.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-08/57411 от 09.06.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О налогах, сборах и авансовых платежах: ответственности не будет
• О пересчете налога на прибыль при возврате излишне уплаченных страховых взносов
• О ставке НДС при продаже лекарств с истекшими регистрационными удостоверениями
• О порядке расчёта среднего заработка при освобождении от НДФЛ выплат при увольнении
• О защите прав кредиторов при добровольной ликвидации ООО
• О запрете имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья за счет средств другого лица