Позиция Минфина РФ о внесудебном взыскании налоговой задолженности с граждан с 1 ноября 2025 года

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как будет работать новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц: в каких случаях применяется внесудебный механизм, как зафиксировать несогласие и какие гарантии остаются у налогоплательщика.

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 13.10.2025 № БВ-4-7/9197@. Ключевые тезисы:

1. С 01.11.2025 вводится внесудебный порядок взыскания. Если гражданин согласен с начислениями (или сам их заявил), долг взыскивается без суда. При наличии спора — только через суд.
2. Как зафиксировать спор и перевести взыскание в судебную плоскость: двухэтапная модель для начислений по налоговым уведомлениям. Этап 1 — подать жалобу или заявление о перерасчёте. Этап 2 — в течение 30 дней после отказа вновь заявить возражения. Для доначислений по результатам проверки достаточно подать жалобу на решение — этого уже достаточно, чтобы дальше взыскивать через суд. Эти подходы вытекают из регулирования в пункте 8 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
3. На время спора спорные суммы исключаются из ЕНС — чтобы их не списали автоматически за счёт ЕНП. Это предусмотрено механизмом ЕНС (очередность зачёта — пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ) и специальными основаниями исключения сумм из учёта (подпункты пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
4. Дополнительные гарантии при обжаловании «документов взыскания»: подача жалобы на требование или решение о взыскании временно приостанавливает взыскание, плюс предоставляется 15 дней после решения вышестоящего органа для обращения в суд. Также инкассовое поручение направят в банк не сразу, а спустя 7 дней после направления решения о взыскании, что следует из регулирования порядка взыскания по статье 48 Налогового кодекса РФ.
5. Если спорные суммы восстановлены в ЕНС, новое требование не направляется при наличии ранее выставленного — это правило установлено в статье 69 Налогового кодекса РФ. При одновременном существовании «старого» и «нового» решений о взыскании действует логика приоритета нового решения, исходя из механизма взыскания, закреплённого в статье 46 Налогового кодекса РФ.
6. Имущественные гарантии граждан сохраняются: неприкосновенность минимума для жизни и «исполнительский иммунитет» части доходов при взыскании, а также проценты на излишне взысканные суммы по пункту 4 статьи 79 Налогового кодекса РФ.
7. Новый порядок снижает издержки: у граждан — нет госпошлины и расходов приказного производства (ранее применялась государственная пошлина по подпункту 2 пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса РФ), у налоговых органов и судов — меньше процессуальной нагрузки по бесспорным делам.
8. Сроки для перехода к суду стали комфортнее: заявить несогласие можно в любое время в рамках предусмотренных процедур, а на повторные возражения после отказа по уведомлению даётся 30 дней.
9. Переход к новому механизму плавный: всем физлицам с «подвисающей» задолженностью направят информационное сообщение и на 30 дней приостановят взыскание — чтобы человек успел определиться и заявить возражения при необходимости.

Таким образом, если гражданин не согласен с начислениями и заявляет возражения в установленном порядке, взыскание переводится в суд; если спора нет — долг взыскивается во внесудебном порядке. Спорные суммы на ЕНС временно «замораживаются», принудительное списание откладывается на 7 дней, имущественные гарантии сохраняются, а при излишнем взыскании начисляются проценты.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № БВ-4-7/9197@ от 13.10.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О ставке НДФЛ для «северных» коэффициентов и надбавок у граждан ЕАЭС
• О применении ККТ при расчетах с физлицами, включая иностранцев и находящихся за рубежом
• О НДС при первом превышении лимита 60 млн рублей у ИП на УСН
• О признании расходов на страхование и НПО по налогу на прибыль
• О трехлетнем пределе для отмены решений по бездекларационным камеральным проверкам НДФЛ
• О том, кому банки вправе выдавать справки по счетам и вкладам физлиц