Как отражать неотфактурованные поставки в программе «1С:Бухгалтерия 8.3»

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Неотфактурованная поставка — это когда в организацию пришли товары по договору, но без нужных документов.
2. Чтобы принять такие товары, составляют специальный акт, например, по форме ТОРГ-4,в котором указывают что и в каком количестве получено.
3. В 1С Бухгалтерии такие поступления оформляют после подписания акта, обычно на отдельном счете.
4. Пока нет счет-фактуры от поставщика, НДС по этим товарам не отражают.
5. Когда бумаги от контрагента приходят, в учете правят цену и суммы, чтобы всё совпало.

Основные характеристики неотфактурованной поставки

Под неотфактурованной поставкой подразумевается ситуация, когда товары поступают в организацию без соответствующих документов от известного поставщика. Это достаточно распространенное явление, поскольку иногда документация представляется позднее самой доставки. Налоговое и гражданское законодательство не содержит понятия неотфактурованной поставки. В ФСБУ 5/2019 также нет упоминания об этом.

Для информации: что такое неотфактурованные поставки

Основные признаки неотфактурованной поставки включают:

• наличие контракта между сторонами, по которому осуществляется доставка товаров. Если продукция прибыла случайно и не предусмотрена договором, то данная поставка не квалифицируется как неотфактурованная — ее не следует учитывать на балансе предприятия;
• отсутствие первичных документов, подтверждающих получение товаров. К ним относятся: товарные накладные, счета, иные документы.

Не являются неотфактурованными следующие случаи:

• материально-производственные запасы, которые были получены, но пока не оплачены, при наличии всех необходимых расчетных документов;
• ценности, права собственности на которые переходят покупателю позднее фактической даты поступления согласно условиям договора (например, после полной оплаты);
• отсутствие договорных отношений между покупателем и продавцом соответствующих запасов;
• полное отсутствие сведений от поставщика относительно факта осуществления поставки товара;
• невозможность идентифицировать источник происхождения груза.

Если эти признаки отсутствуют, то товарно-материальные ценности принимаются как неотфактурованные поставки.

Документальное сопровождение неотфактурованных поставок

Компания вправе самостоятельно разработать внутренний формуляр для фиксации поступления неопознанных товаров либо использовать унифицированную форму ТОРГ-4. Бланк применяется, когда приёмка продукции сопровождается отсутствием документации, позволяющей достоверно оценить реальную себестоимость товара.

Может пригодиться: как рассчитать себестоимость товара

Форма ТОРГ-4 включает сведения о:

• месте приёма груза;
• наименовании;
• адресе поставщика;
• характеристиках товара (массе, количестве, упаковке);
• цене;
• общей стоимости.

При невозможности определить цену полученного неотфактурованного товара используются последние известные цены аналогичных позиций или оценочная рыночная стоимость. После поступления оригиналов документов от поставщика проводится дополнительная коррекция учётных данных. Порядок учёта неотфактурованных поставок регламентируется в учётной политике организации.

Поступление товара оформляется актом комиссии, назначенной руководством организации-получателя. Желательно присутствие представителя поставщика при процедуре приёмки, что минимизирует возможные претензии и споры между сторонами.

Акт оформляется в двух экземплярах — по одному для каждого участника сделки. Если есть необходимость, то дополнительные копии акта предоставляются ответственным лицам на предприятии (например, кладовщикам).

Отражение неотфактурованных поставок в программе «1С:Бухгалтерия 8.3»

Бухгалтер отражает операции по неотфактурованным поставкам только после получения акта, подписанного комиссией. На основании его бухгалтерия оформляет поступление товарно-материальных ценностей. В программе «1С:Бухгалтерия 8.3» предусмотрена возможность формирования формы ТОРГ- 4.

Как отразить поступление неотфактурованной поставки

По общему правилу для фиксации таких операций используется счет 41. Пользователь имеет возможность самостоятельного добавления дополнительного субсчета — «Неотфактурованные поставки», что позволяет организовать отдельный аналитический учет соответствующих товаров.

В рассматриваемом примере решим обойтись стандартной возможностью программы и зафиксировать поступление на счет 41.01:

Поступление неотфактурованных поставок в программе 1С: Бухгалтерия

Для этого откройте документ «Поступление товаров» — «Накладная УПД». Здесь потребуется заполнить:

• наименование поставщика;
• номер договора;
• табличную часть с наименованием товара, стоимостью и количеством.

Нужно ли указывать счет-фактуру от поставщика и формировать ее в программе «1С:Бухгалтерия 8.3»

Согласно нормативному положению (пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ), данные о сумме НДС остаются пустыми до момента получения соответствующего счета-фактуры от поставщика. Поскольку на указанную дату компания не получила требуемые бумаги, сформирована внутренняя документация формы ТОРГ-4, которая подтверждает принятие товаров на баланс.

Это логично: вы не сможете принять к вычету НДС по несуществующему документу (счет-фактура или УПД), пока он не будет выписан и передан поставщиком.

Нижняя часть документа «Поступление» остается незаполненной:

Счет-фактура по неотфактурованным поставкам в документе Поступление

Движение документа «Поступление неотфактурованных поставок»

После введения всех данных в «шапку» «Поступления» и в его табличную часть, проверьте сформированные проводки по неотфактурованной поставке. Перейдите по кнопке Дт-Кт и перейдите в проводки. У вас появится строка, где приводятся данные бухгалтерского и налогового учета. Вручную измените сумму в колонке «Налоговый учет» на 0-00 рублей.

Проводки по неотфактурованной поставке в документе Поступление

Поступили документы от поставщика по неотфактурованной поставке

Представим, что указанная нами цена при фиксации поступления неотфактурованной поставки при заполнении документа «Поступление» не совпала с той, которую указал поставщик. В этом случае требуется корректировка. Для ее проведения предусмотрен документ «Операция, введенная вручную» («Главное меню» — «Операции» — «Операции, введенные вручную»). Программа предлагает выбор из трех видов документов по кнопке «Создать»:

• операция;
• сторно документа;
• типовая операция.

Для корректировки неотфактурованной поставки выбираем второй вариант. На экране появляется форма, в которой предлагается выбрать документ, который вы будете корректировать. После проведения «Операции» записи в регистрах учета аннулируются. Вам нужно создать новое «Поступление» с правильными цифрами и указанием реквизитов счета-фактуры, если работаете с НДС.

Корректировка неотфактурованной поставки в документе Операции, введенные вручную

Реализация неотфактурованных поставок

При реализации неотфактурованных поставок используйте документ «Реализация» (акты, накладная, УПД) из раздела «Продажи».

Реализация неотфактурованной поставки в программе 1С: Бухгалтерия

В налоговом учете не отразится сумма расходов до тех пор, пока не будут получены бумаги от поставщика.