Взаимозачет между резидентом и нерезидентом

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Зачет между российской и иностранной фирмой разрешён не всегда — есть особые правила и ограничения.
2. Чтобы провести такую операцию, нужны одинаковые по типу требования и совпадение валюты.
3. Зачет не происходит сам по себе — надо составить документы и обязательно сообщить об этом другой стороне.
4. В некоторых случаях, например при экспортных сделках, действуют дополнительные правила из-за экономических мер.
5. При взаимозачете в разной валюте в учёте появляются особые доходы или расходы из-за изменения курса денег.

Когда возможен взаимозачет с организацией-нерезидентом

Зачет встречных требований в валюте между резидентом и нерезидентом допускается, но существуют ограничения, предусмотренные законодательством, особенно в отношении сделок, предполагающих необходимость репатриации валютной выручки или особых процедур исполнения обязательств.

Для информации: что такое взаимозачет

Так, взаимозачет невозможен, если сделка связана с особыми требованиями по исполнению обязательств, которые исключают проведение зачета.​‍

По общему правилу обязательство считается исполненным полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, не указан или определяется моментом востребования. Законодательство допускает зачет встречного однородного требования, срок которого еще не наступил, в отдельных случаях, установленных законом. Заявление одной стороны о взаимозачете достаточно для завершения обязательств (статья 410 Гражданского кодекса РФ, пункт 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6).​‍‍

Чтобы прекратить обязательства взаимозачетом, необходимо выполнение следующих условий:

• требования сторон — встречные;
• их предмет — однородный;
• срок исполнения активного требования наступает на момент подписания документов о зачете.

Узнайте, как составить письмо о взаимозачете денежных средств

Одна из сторон вправе направить уведомление о проведении зачета.​‍

Уведомление о проведении взаимозачета между резидентом и нерезидентом, составленное российской компанией

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Следует учесть действующие специальные экономические меры, введённые в России, которые временно регламентируют порядок исполнения обязательств по ряду сделок, таких как кредиты и займы иностранным кредиторам, финансовые инструменты и некоторые виды недвижимости (указы Президента РФ от 05.03.2022 № 95, от 04.05.2022 № 254, распоряжение Правительства РФ от 05.03.2022 № 430-р, выписки из заседаний правительственной комиссии по иностранным инвестициям от 17.03.2022 № 12 и от 21.06.2022 № 64/1). Данные меры влияют на возможность проведения зачёта и требуют отдельного анализа применительно к каждому случаю.​‍

Особенности взаимозачета по импортному контракту

Зачет встречных требований по импортному контракту представляет собой один из способов прекращения обязательства сторон по внешнеторговым сделкам путем проведения одностороннего акта признания равенства взаимных требований, возникающих вследствие исполнения нескольких контрактов одновременно. Рассмотрим ключевые аспекты процедуры взаимозачета, согласно российскому законодательству.

Взаимозачет является допустимым способом погашения взаимных обязательств в силу норм гражданского законодательства (статья 410 ГК РФ):

Для возможности взаимозачета необходимы следующие условия:

1. Заключение двух внешнеэкономических договоров (экспортного и импортного).
2. Исполнение обеих договоренностей сторонами (получение товара, оказание услуг и т.д.).
3. Одновременное наличие задолженностей, возникших по обоим договорам.
4. Однородность требований (валюта должна совпадать, обе задолженности должны подлежать денежной оплате).

Особенности взаимозачета по экспортному контракту

Согласно положению Указа Президента РФ № 529, я считаю возможным проведение взаимозачета встречных требований при экспорте товаров (услуг, работ). Тем не менее такой взаимозачет не должен вступать в противоречие с иными нормативными актами президента страны.

Особое внимание заслуживает ситуация российских экспортёров, внесённых в список согласно Указу Президента РФ от 11.10.2023 № 771. Эти компании, а также их дочерние структуры обязаны своевременно зачислить на свои счета в уполномоченных кредитных организациях иностранную валюту, поступившую по внешнеэкономическим контрактам с зарубежными партнёрами, и продать её на внутреннем российском валютном рынке (пункт 1 постановления Правительства РФ от 22.05.2025 № 698).

До начала применения особых экономических мер и принятия норм о возможностях отказа от обязательной репатриации валютной выручки отечественным компаниям разрешалось не зачислять иностранную валюту на свои банковские счета в кредитно-финансовых учреждениях и проводить зачет требований в определённых законом ситуациях, среди которых:

• случаи, связанные с рыбным промыслом вне границ России, когда между российскими компаниями и иностранными контрагентами возникают встречные обязательства по агентским соглашениям;
• ситуации с транспортными предприятиями — резидентами, использующими специализированные расчётные организации для осуществления расчётов с иностранными партнерами;
• взаимоотношения страховых компаний и страховщиков-посредников, участвующих в договорах перестрахования;
• взаимозачеты по международным телекоммуникационным услугам связи, включая роуминговые операции;
• особые условия взаимозачета обязательств по поставкам товаров либо замене одного обязательства другим в рамках исполнения обязанностей по получению валютной выручки от иностранных покупателей.

Возможность проведения взаимозачета встречных требований зависит от конкретных обстоятельств сделки и действующих нормативных актов, регулирующих валютные отношения.

Особенности взаимозачета по договору факторинга

Договор финансирования под уступку денежного требования, известный как договор факторинга, предполагает, что одна сторона — клиент передает другой стороне — финансовому агенту (фактору) право требовать денежные выплаты от третьего лица (должника). За это клиент обязан выплатить комиссионное вознаграждение за оказываемые услуги.

Читайте: как заключить договор факторинга и как с ним работать

Финансовый агент берет на себя обязательство выполнить минимум два действия относительно переданных денежных требований (ч. 1 ст. 824 Гражданского кодекса РФ):

• перечислить клиенту деньги в качестве авансового платежа либо займа в счет уступленных требований;
• вести бухгалтерский учет денежных требований клиента к должникам;
• инициировать оплату задолженностей путем направления требований к должникам, получение платежей и проведение расчетов по ним;
• реализовать права кредитора по обеспечительным сделкам, заключенным клиентом с должником.

По какому курсу проводится взаимозачет в валюте

Взаимозачет осуществляется:

• путём подачи одностороннего заявления, если условия договора такое право не ограничивают;
• при наличии прямого запрета на односторонний зачёт в договоре потребуется заключение двустороннего соглашения либо подписание акта.

Сам факт взаимозачёта никак не влияет на валюту обязательства — он важен лишь для бухгалтерского учёта. Если курсы валюты на дату погашения отличаются от предыдущих дат переоценки задолженностей, согласно положениям пункта 11 и 13 Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ) 3/2006, утверждённому Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н, то возникают положительные или отрицательные курсовые разницы, подлежащие включению в прочие доходы или расходы организации.

Взаимозачет валютных обязательств сопровождается учётом возникших вследствие изменения курса валют финансовых результатов предприятия.