Важно
МТС приведет тарифы к уровню апреля-мая 2024 года 
Ситуации, при которых необходимо вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ, время от времени возникают. Они связаны и с налоговыми вычетами, и с перерасчетом налога при заболевании во время отпуска, и с отзывом из отпуска. Сегодня сосредоточимся на заполнении декларации по форме 6-НДФЛ при наличии в отчетном периоде операций по возврату излишне удержанного налога.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Возврат лишнего НДФЛ в отчетности показывают в специальных строках формы 6-НДФЛ.
- В первом разделе для этого используют строки с 030 по 036.
- Во втором разделе нужные данные вписывают в строки с 190 по 196.
- Если работник получил право на вычет позже, налог считают с начала года и возвращают лишнее.
- Сумма возврата отражается там же, где и удержанный налог, только с учетом вычета.
Как отражать возврат НДФЛ в разделе 1 формы 6-НДФЛ
В разделе 1 для отражения возврата НДФЛ, излишне удержанного у сотрудника (нескольких сотрудников), предназначены строки 030–036. Вот как надо их заполнить:
| № строки | Содержание |
|---|---|
| 030 | Итоговая сумма стр. 031–036 |
| 031–036 | НДФЛ, возвращенный в соответствующем периоде отчетного квартала |
Как отражать возврат НДФЛ в разделе 2 формы 6-НДФЛ
2-й раздел декларации содержит сведения о возвращенном налоге в строках 190–196:
| № строки | Содержание |
|---|---|
| 190 | Итоговая сумма стр. 191–196 |
| 191–196 | НДФЛ, возвращенный в соответствующем периоде отчетного квартала |
Советуем прочитать: как вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ
Пример отражения в 6-НДФЛ возврата излишне уплаченного налога
В конце марта в бухгалтерскую службу нашего предприятия обратился сотрудник с заявлением на возврат НДФЛ в связи с подтверждением права на социальный налоговый вычет. На его примере мы и рассмотрим заполнение формы 6-НДФЛ.
Для упрощения рассматривать станем налогообложение одного сотрудника в 1-м квартале 2025 года. Вводные данные:
- должностной оклад сотрудника — 80 000 руб.;
- налоговая ставка — 13 %;
- выплата дохода производится два раза в месяц — 5 и 20-го числа. Установленная выплата за первую половину месяца — 40 % от должностного оклада.
В марте работодатель получил подтверждение ИФНС о предоставлении сотруднику социального налогового вычета по расходам на лечение в размере 120 000 руб.
В январе и феврале удержан НДФЛ по 10 400 руб. (80 000 х 13 %).
В марте, при получении подтверждения права на социальный вычет, налог за январь и февраль пересчитан, поскольку сотруднику по его заявлению необходимо вернуть 15 600 руб. (120 000 х 13 %).
27 марта по заявлению сотрудника на его банковский счет перечислили возврат НДФЛ за январь в размере 10 400 руб., остальную сумму перевели в апреле.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить форму 6-НДФЛ.
А теперь заполняем 1-й раздел декларации по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал.
Возврат отражается по строкам 030-036 раздела 1
Во втором разделе по стр. 130 указываем размер налогового вычета, поскольку он стал известен до окончания отчетного квартала.
Строка 130 - размер налогового вычета
По стр. 131 формируется налоговая база с учетом вычета. Налог по строке 140 рассчитан от показателя строки 131 (72 000 х 13 %).
Удержанный налог (стр. 160) совпадает с данными ведомостей — это фактически удержанная сумма.
Таким образом, стр. 180 — это разница между фактически удержанным и исчисленным с учетом вычета налога (24 960 — 9360), т.е. излишне удержанная сумма.
В строку 196 заносится сумма произведенного в марте возврата. Поскольку возврат произведен один раз, то в данном случае итог по строке 190 равен сумме, указанной в стр. 196.
Подробнее: как заполнить декларацию 6-НДФЛ
