В каких случаях взимается НДФЛ 15 %

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. НДФЛ 15 % платят, если за год заработал больше 2,4 миллиона рублей.
2. Для отдельных работников, например, на Севере или участников СВО, лимит выше — 5 миллионов.
3. Эту ставку используют и для иностранцев по некоторым доходам, например, с процентов и дивидендов.
4. Если несколько источников дохода, налоговая всё складывает и считает, превышен ли порог для увеличения ставки.
5. Когда сумма превышена, налоговая пришлёт письмо с требованием доплатить разницу до 15 %.

Какие ставки НДФЛ существуют в РФ

Ставки НДФЛ установлены Налоговым кодексом (ст. 224 НК РФ):

• основные прогрессивные ставки 13, 15, 18, 20, 22 % — применяют к основным доходам физлиц (к примеру, к зарплате);
• специальные прогрессивные ставки 13 и 15 % — применяют к особым доходам некоторых категорий физлиц;
• 9 % — прямо скажем, не самая популярная ставка. Применяется, например, в отношении дохода по ипотечным ценным бумагам, эмиссия которых состоялась до 2007 года;
• 15 % — применяют к доходам нерезидентов в виде процентов по вкладам, дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровым активам;
• 30 % — базовый размер НДФЛ для нерезидентов РФ (исключение — граждане ЕАЭС, иностранцы с патентом, дистанционные работники, ВКС, беженцы и те, кто получил временное убежище в РФ, для них действует прогрессивная шкала) и к доходам резидентов по некоторым операциям с ценными бумагами;
• 35 % — ставка для выигрышей, подарков стоимостью более 4000 рублей, сумм материальной выгоды по заемным средствам.

Кто и в каких случаях платит НДФЛ по ставке 13 %

С 2021 года в НК введено понятие «совокупность налоговых баз». Под ним понимаются различные виды доходов, облагаемых по одной ставке.

Сейчас НДФЛ 13 % платят при получении вот таких поступлений:

• от российских работодателей за исполнение трудовых функций, а попросту — заработная плата вкупе с дополнительными выплатами: премиями, отпускными и т. п. Обязанность по удержанию и уплате в бюджет налога лежит на работодателе, поскольку он — налоговый агент, то есть посредник между своим сотрудником и государством в части расчетов по НДФЛ;
• за выполнение работ по договорам ГПХ. Заказчик по договору (организация или ИП) здесь тоже выступает в роли налогового агента, но только в том случае, если исполнитель сам не имеет статуса индивидуального предпринимателя или самозанятого. Эти ребята рассчитываются с бюджетом самостоятельно;
• от сдачи в аренду физическим лицом имущества — это квартира, гараж, машина и т. п. По таким поступлениям граждане и отчитываются, и рассчитываются по НДФЛ самостоятельно;
• получение дивидендов от российской компании. Как правило, отвечает за расчеты по НДФЛ с дивидендов выплачивающая сторона.

Вам будет интересно узнать: как платят НДФЛ россияне, которые работают за границей

Мы назвали наиболее популярные виды выплат, с которых удерживается 13 % НДФЛ, их полный перечень приведен в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

13 % удерживают с суммы, не превышающей 2,4 млн руб. нарастающим итогом с начала года. Для участников СВО и работникам Крайнего Севера и приравненных местностей — 5 млн рублей, это и есть специальная прогрессивная шкала, ее применяют по особым правилам (п. 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ, п. 1.2 ст. 224, п. 1.2 ст. 225 НК РФ).

Пример.

Некий трудящийся со средней, по данным Росстата, заработной платой по РФ в размере 70 300 рублей имеет дополнительный бонус от сдачи в аренду гаража. Это еще 25 000 ежемесячно.

За год работодатель начислит сотруднику 843 600 денег и удержит НДФЛ 13 %: 843 600 × 13 % = 109 668 руб.

Аренда принесет ему 300 000 за год, с которых наш трудяга добросовестно уплатит еще 13 % — 39 000.

Кто и в каких случаях платит НДФЛ по ставке 15 %

НДФЛ 15 % удерживают:

1. По основной прогрессивной шкале, если доходы за год превысили 2,4 млн рублей.
2. По специальной прогрессивной шкале, если доходы участников СВО/работников Крайнего Севера и приравненных местностей за год превысили 5 млн рублей.
3. С доходов нерезидентов в виде полученных от российских организаций дивидендов, процентов по вкладам и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, — если решением о выпуске ЦФА предусмотрена выплата дохода в размере дивидендов, которые получило выпустившее их лицо.
4. С доходов от продажи имущества, от дивидендов и долевого участия, по многим операциям с ЦФА, процентов по вкладам и другим операциям, если их сумма превысила 2,4 млн рублей.
5. С некоторых нерезидентов, если их доходы облагаются по прогрессивной шкале и превысили 2,4 млн рублей. К примеру, так облагают поступления ВКС, дистанционным заграничным работникам и иностранцам, работающим в России по патенту.

Прогрессивная шкала налогообложения включается, как только совокупный доход хоть на копейку превысит установленный порог в 2,4 млн рублей.

Давайте кардинально улучшим материальное положение нашего трудящегося, установив ему ежемесячный доход в 250 000. Получает он свои честно заработанные деньги от двух работодателей, размер оплаты труда в обоих местах одинаков. Аренда гаража приносит ему все те же стабильные 25 000 в месяц.

Каждый работодатель, естественно, удерживает налог со своей выплаты:

(125 000 × 12) × 13 % = 195 000.

По окончании года, как положено, отчитывается в ФНС обо всех начислениях, произведенных сотруднику, и удержанном с него налоге.

Про аренду, как мы помним, законопослушный гражданин тоже сообщает налоговикам.

Ага, прищуривает электронный глаз ИФНС, а у вас, батенька, доход-то более 2,4 млн образовался (3 млн в год): по 1 500 000 — от каждого работодателя, да плюс 300 000 рубликов за гараж. Придется вам налог доплатить. Расчет такой:

312 000 с суммы 2,4 млн + 15 % с суммы превышения.

В нашем случае сумма превышения — 900 000 рублей.

Удобный сервис: онлайн-калькулятор НДФЛ

И может прилететь гражданину письмо счастья от ФНС с требованием доплаты налога в сумме 135 000 рублей.

Актуальная форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 28.04.2023 № ЕД-7-21/292@

Таким образом, при получении физическим лицом доходов от нескольких работодателей налоговая служба:

• суммирует доходы физического лица, отраженные в отчетности налоговых агентов и заявленные им самостоятельно;
• учитывает причитающиеся налоговые вычеты;
• при необходимости производит перерасчет налога и направляет налогоплательщику соответствующее уведомление.

Ответы на частые вопросы