Важно
МТС приведет тарифы к уровню апреля-мая 2024 года 
Получить требование от налоговой инспекции уже после завершения камеральной проверки — ситуация, которая ставит в тупик даже опытных бухгалтеров. Нужно ли его исполнять? Ответ зависит от одной ключевой детали — даты отправки документа инспекцией. Разберем две типичные ситуации и алгоритм действий в каждой из них.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Налогоплательщик обязан ответить на требование ФНС, даже если оно отправлено в последний день камеральной проверки.
- Если оно направлено уже после завершения камеральной проверки, исполнять его не обязательно, но следует направить в инспекцию вежливый мотивированный отказ.
- Игнорировать требование ФНС нельзя в любом случае: на законное нужно ответить по существу, а на незаконное — отправить отказ со ссылкой на нормы права.
- Срок камеральной проверки, в течение которого требования инспектора правомерны, составляет три месяца с даты подачи декларации.
- В некоторых случаях, например при проверке декларации по НДС, срок может быть законно продлен, о чем налогоплательщика должны уведомить.
Ситуация 1. Требование отправлено ФНС в последний день камеральной проверки
НК РФ установлена обязанность плательщиков представлять налоговой инспекции документы и пояснения, которые требуются для осуществления налогового контроля поданных деклараций, исчисления налогов, сборов.
Представим, что ООО «NashGlavbuh.org» получено требование в последний день проведения камеральной проверки. Требуется ли на него отвечать?
Инспекторы действуют в рамках закона, а направление требования в последний день камеральной проверки не признается нарушением.
Согласно п. 6 ст. 88 НК РФ, при проведении камеральной проверки инспектор вправе истребовать у плательщика пояснения, документы. И ключевое слово в норме закона: «при проведении». Если инспекция уложилась в срок (не важно, что это последний день), то плательщик исполняет требование.
Аналогичную позицию подтверждает Верховный Суд РФ в Определении от 19.11.2021 № 304-ЭС21-21121 по делу № А27-24135/2020.
Пригодится:
Инспекция направила запрос в последний день проверки, компания получила его уже после ее окончания. Организация посчитала это незаконным и не ответила, за что получила штраф в 5000 руб. Попытку оспорить штраф суд не поддержал, были сделаны выводы:
- требование правомерно;
- срок на исполнение отсчитывается со дня получения;
- НК РФ не содержит запрета на направление запроса в последний день проведения камералки;
- штраф признали законным.
Ситуация 2. Требование отправлено после завершения камеральной проверки
Если требование направлено после завершения камерального контроля, то исполнять его компания не обязана, но и игнорировать запрос не стоит: напишите вежливый отказ, ссылаясь на нормы закона.
Направляя запрос после окончания камералки, инспектор нарушает налоговое законодательство. Подтверждение порядка направления запроса «внутри» сроков камеральной проверки еще в 2013 г. изложил Пленум ВАС РФ (п. 27 Постановления № 57 от 30.07.2013).
Налоговый орган обязан направлять запросы исключительно в рамках проведения камеральной проверки
Узнайте, что делать, если вызывают в налоговую для дачи пояснений
Как узнать, что срок прошел? Общий порядок: по п. 2 ст. 88 НК РФ камеральный контроль проводится в течение 3 месяцев с даты представления плательщиком налоговой декларации, расчета (если плательщик не является иностранным лицом, отчитывающимся по НДС). То есть первое, что требуется сделать, — отсчитать 2 (для НДС) или 3 месяца с момента сдачи отчета. Остальные особенности, когда срок прерывается и начинает течь заново, установлены ст. 88 НК РФ (например, если представлена корректировка).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали общий порядок проведения камеральной налоговой проверки. Используйте эти инструкции бесплатно.
Порядок действий плательщика, если запрос поступил с нарушением сроков:
- Направьте в ИФНС мотивированный отказ, сошлитесь на положения НК РФ, нарушение сроков и получение запроса после их окончания.
- Укажите, что исполнять незаконные требования инспекции (ст. 21 НК РФ) не входит в обязанности плательщика.
- Сохраните доказательства направления ответа.
Может ли ФНС продлить срок камеральной проверки и направить требование в этот продленный срок
Продление камерального периода проверки законно для НДС с 2 до 3 мес. или НДФЛ (получение вычетов в упрощенном порядке), если инспектор выявит признаки, указывающие на нарушение исчисления налогов, а решение о продлении вынесут до окончания первоначального срока. Решение о продлении принимает руководитель ИФНС (его заместитель).
Один из ключевых моментов — решение о продлении срока в обязательном порядке направляют плательщику через личный кабинет налогоплательщика, а если доступа нет, то по почте заказным письмом. Срок направления — 3 дня с даты принятия решения.
