Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности — важнейшие процессы для любого предприятия. Искажение бухгалтерских данных в отчетных документах может привести к серьезным последствиям как для компании, так и для должностных лиц. Разберемся, кто несет ответственность за искажение показателей бухгалтерской отчетности, какие штрафы и наказания предусмотрены законом, а также в каких случаях можно избежать санкций.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- За ошибки в отчетности отвечают директор, главный бухгалтер и другие сотрудники, чьи действия могли повлиять на данные.
- Если специально занизили налоги или исказили информацию, оштрафуют и могут привлечь к уголовной ответственности.
- Наказания зависят от того, насколько большие ошибки и сколько денег из-за них не попало в бюджет.
- Избежать проблем можно, если самостоятельно всё исправить до проверки или доказать свою невиновность.
- Важно внимательно заполнять бумаги и вовремя проверять все цифры.
Кого накажут за искажение бухгалтерской отчетности
Ответственность за искажение показателей бухгалтерской отчетности несут разные лица в зависимости от характера нарушения и допущенных ошибок.
Для информации: что считается искажением бухгалтерской отчетности
Руководитель организации
Это человек отвечает за подписание отчетности и несет основную ответственность за достоверность сведений. Обратимся к ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011. Обязанность ведения бухгалтерского учета руководитель может принимать на себя или возлагать ее на главного бухгалтера (иное ответственное лицо). Если возникают разногласия между главным бухгалтером и директором в порядке проведения операции, то факт хозяйственной деятельности отражается или не отражается в учете после письменного распоряжения руководителя.
Главный бухгалтер
Если искажения бухгалтерской отчетности связаны с неправильным учетом, существенными ошибками, неверным отражением операций или умышленным сокрытием информации, то главного бухгалтера могут привлечь к дисциплинарной, административной, уголовной ответственности.
Подробнее об ответственности главного бухгалтера
Иные должностные лица
К таким лицам относятся:
- заместители руководителя, которые курируют финансовые вопросы;
- сотрудники бухгалтерии, преднамеренно допустившие ошибки;
- учредители, если искажения показателей допущены с их распоряжения и ведома;
- иные лица, связанные с искажением бухгалтерской отчетности.
На это прямо указывает ст. 199 УК РФ, если нарушение связано с уклонением от уплаты налогов и преступление совершено группой лиц (ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@).
Организация
Если речь идет о налоговых нарушениях, к которым привело искажение показателей бухгалтерской отчетности, то штрафные санкции применят к субъекту хозяйственной деятельности.
Примеры: судебная практика и письма Минфина
В постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 26.03.2025 № Ф09-1511/2024 по делу № А60-51249/2020 рассматривается вопрос о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих лиц общества при процедуре банкротства.
Основные претензии:
- Искажение бухгалтерской отчетности, введение контрагентов в заблуждение о финансовом состоянии компании.
- Совершение убыточных сделок, уменьшивших активы должника.
К ответственности привлекались генеральный директор и главный бухгалтер (одно лицо), предполагаемые фактические контролеры (бенефициары, компания-аутсорсер бухгалтерских услуг).
Суды установили, что директор отвечал за ведение бухгалтерского учета и допустил искажение бухгалтерской отчетности: на балансе числились несуществующие запасы на 179,5 млн рублей, использовалась обезличенная номенклатура «товар», что скрывало реальное положение дел, заключались невыгодные сделки, признанные недействительными.
Выводы суда: ответственность за искажение показателей бухгалтерской отчетности лежит на руководителе и главном бухгалтере (ст. 7 закона № 402-ФЗ).
Возложение ответственности за ведение бухгалтерского учета на директора, главного бухгалтера
Это дело наглядно демонстрирует подход судов к вопросам субсидиарной ответственности: ключевое значение имеет не формальное участие в деятельности компании, а реальная возможность влиять на принятие решений. Для руководителей и бухгалтеров оно служит важным прецедентом, подчеркивающим персональную ответственность за достоверность отчетности и разумность заключаемых сделок. Одновременно решение показывает, что привлечение к ответственности предполагаемых «фактических владельцев» требует убедительных доказательств их реального контроля над должником.
Письмо Минфина России от 20.05.2025 № 02-09-10/49337 рассматривает квалификацию нарушений при составлении бюджетной и бухгалтерской отчетности, которые привлекли к искажению данных об активах, обязательствах и финансовых результатах организации.
Под искажением понимаются:
- неверное отражение данных в денежном выражении;
- влияние на информацию об активах, обязательствах или финансовом результате.
По степени искажения согласно ст. 15.15.6 КоАП РФ делятся на:
- незначительные (менее 1 % или менее 1 млн рублей);
- значительные (от 1 до 10 %, но не более 1 млн рублей);
- грубые (более 10 % или от 1 до 10 %, но на сумму свыше 1 млн рублей).
Узнайте, чем техническая ошибка отличается от счетной
В зависимости от степени искажения варьируются штрафы на должностных лиц.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как накажут за недостоверные данные, представленные в налоговый орган. Используйте эти инструкции бесплатно.
Какие штрафы предусмотрены за искажение отчетности
Выделяют различные виды ответственности, которая зависит от степени тяжести нарушений.
Административная ответственность
Статья 15.11 КоАП устанавливает ответственность за грубые нарушения требований к бухгалтерскому учету и отчетности, за исключением случаев, подпадающих под ст. 15.15.6 КоАП (касающейся бюджетной отчетности).
За первичное нарушение должностных лиц (главбуха, директора) накажут на сумму от 5000 до 10 000 рублей, за повторное штраф выше — от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на 1–2 года с запретом занимать руководящие должности.
К грубым нарушениям относятся:
- занижение налогов, сборов на 10 % и более из-за искажения данных бухгалтерского учета и отчетности;
- искажение любого показателя отчетности на 10 % и более (завышение активов, занижение обязательств);
- фиктивный учет (отражение несуществующих операций, расходов, обязательств);
- ведение учета без регистров (использование теневых управленческих баз);
- составление отчетности не по данным регистров;
- отсутствие первичных документов, отчетности, регистров в рамках установленных сроков для хранения.
Налоговая ответственность
Ст. 120 НК РФ устанавливает ответственность за грубые нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, которые привели к занижению налоговой базы.
Может пригодиться: как исправить ошибки в финансовых документах после сдачи в налоговую
Какие виды нарушений и размеры штрафов устанавливает ст. 120 НК РФ.
| Вид нарушения | Есть занижение налоговой базы или нет | Сумма штрафа, руб. |
|---|---|---|
| В течение одного налогового периода | Нет | 10 000 |
| В течение нескольких налоговых периодов | Нет | 30 000 |
| Нарушение, повлекшее занижение налоговой базы | Да | 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. |
По НК РФ грубыми признают ошибки и нарушения:
- нет первички, счетов-фактур, регистров учета;
- систематические ошибки в учете (2 и более раза в год): несвоевременное или неверное отражение операций, искажение данных о денежных средствах, материальных ценностях, нематериальных активах, финвложениях и пр.
Уголовная ответственность
Статья 199 УК РФ устанавливает уголовную ответственность за умышленное уклонение организации от уплаты налогов, сборов, если сумма неуплаты достигла крупного (18,75 млн рублей за 3 года) или особо крупного размера (56,25 млн рублей за 3 года).
Например, если 3 года подряд компания включала в отчетность заведомо ложные сведения, что привело к искажению показателей бухгалтерской и налоговой отчетности и неуплате налогов на сумму 19 млн рублей, то должностных лиц могут привлечь к уголовной ответственности.
| Состав преступления | Наказание |
|---|---|
| Нарушения в крупном размере |
|
| Нарушения совершены группой лиц по сговору, в особо крупном размере |
|
В каких случаях ответственности можно избежать по закону
Предусмотрено несколько вариантов, когда ответственности можно избежать:
- Самостоятельно исправить ошибки. Если ошибки обнаружены до проверки, подана уточненная декларация, налоги доплачены.
- Доказать, что ошибки вызваны технической частью, а искажения бухгалтерской и налоговой отчетности не повлияли на занижение налогов к уплате или иным негативным последствиям. Но решает суд: если сочтет доводы справедливыми, то вместо штрафа ограничится предупреждением.
- Доказать, что ошибки связаны с действием третьих лиц: сбой программного обеспечения, взлом компьютера, иные внешние факторы. Вину бухгалтера, руководителя оценивает суд.
- Дождаться истечения сроков давности.
Искажение бухгалтерской отчетности — серьезное нарушение, которое приведет к крупным штрафам, дисквалификации руководителей и даже уголовному преследованию. Для минимизации рисков:
- проверяйте данные перед сдачей отчетности;
- используйте профессиональное бухгалтерское программное обеспечение;
- привлекайте аудиторов для контроля;
- оперативно исправляйте ошибки в данных до проверок.
Ну и на всякий случай: какова ответственность за искажение бюджетной отчетности
