Как отказаться от применения АУСН и вернуться на другой налоговый режим

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. С автоматизированной упрощенки можно уйти добровольно, но только с нового года.
2. Чтобы оформить переход, достаточно отправить сообщение в налоговую через личный кабинет или банк, бумажные документы не нужны.
3. После ухода разрешается выбрать другой налоговый режим, если ваша деятельность подходит под его условия.
4. Если нарушите правила работы на АУСН, например, заработаете больше лимита, право на этот режим потеряете автоматически с начала месяца нарушения.
5. Когда режим потерян, о переходе сообщают в налоговую не позднее 15-го числа следующего месяца, а затем работают на обычной системе или выбирают другую разрешённую схему налогообложения.

Добровольный отказ от АУСН

Если вид и показатели вашей деятельности позволяют, то можете добровольно перейти на автоматизированную упрощенку. Точно так же — добровольно — разрешено отказаться от АУСН, если система вам вдруг не подошла.

Советуем прочитать:

• что такое АУСН и как она работает;
• чем АУСН отличается от обычной упрощенки;
• как перейти на АУСН.

В какой срок можно отказаться от АУСН

Вы сможете по своему желанию отказаться от автоматизированной упрощенки в связи с переходом на другой налоговый режим, но только с начала очередного года. То есть добровольно поменять АУСН на другую систему можно, как только начнется новый год. В середине текущего года это сделать не получится (ч. 5 ст. 4 ФЗ-17 от 25.02.2022).

На какой режим можно перейти с АУСН

Все зависит от организационно-правовой формы и вида деятельности. Организации смогут перейти с автоупрощенки на:

• ОСНО — без ограничений;
• УСН — если соблюдают лимит по доходам, численности, остаточной стоимости основных средств и видам деятельности;
• ЕСХН — если работают в сельскохозяйственной сфере.

ИП смогут перейти с АУСН на:

• ОСНО — без ограничений;
• УСН и ПСН — если соблюдают лимиты;
• ЕСХН — если занимаются сельским хозяйством;
• НПД — если соблюдают лимит по доходам и работают без наемного персонала.

Узнайте, как с АУСН перейти на общую систему налогообложения

Как отказаться от АУСН

Во-первых, надо дождаться окончания текущего года. Во-вторых, уведомить ИФНС о переходе не позднее 31 декабря. В таком случае вы прекратите использование автоматизированной упрощенки с 1 января следующего года и сможете перейти на любую другую систему.

Уведомление об отказе от АУСН и переходе на другой налоговый режим плательщики подают исключительно в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или свой банк. Уведомление на бумаге налоговики не принимают.

ИП может подать уведомление об отказе от АУСН через личный кабинет налогоплательщика или мобильное приложение обслуживающего банка. Для организаций действуют аналогичные правила

Как перейти с АУСН на другой режим

Вместе с сообщением об отказе от АУСН письменно уведомьте налоговую о переходе на другую систему налогообложения. Если хотите работать на ОСНО, то подавать уведомление о переходе не надо. Как только откажетесь от АУСН, вы автоматически перейдете на общий режим.

В остальных случаях нужны уведомления:

1. УСН. Отправьте уведомление о переходе по форме № 26.2-1 не позднее 31 декабря текущего года. Тогда вы сможете работать на обычной упрощенке с начала следующего года (Приказ ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012).
2. ПСН. Напоминаем, что на ПСН смогут работать только предприниматели. Для перехода на ПСН предпринимателю надо подать заявление по форме № 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует применять патент (Приказ ФНС № КЧ-7-3/891@ от 09.12.2020).
3. ЕСХН. Подайте уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1 до 31 декабря текущего года (Приказ ФНС № ММВ-7-3/41@ от 28.01.2013).
4. НПД. Перейти на самозанятость с АУСН смогут только предприниматели. Для этого им надо зарегистрироваться в качестве плательщика НПД в специальном приложении «Мой налог», ЛК налогоплательщика, на портале Госуслуг или в мобильном приложении банка. Оформить самозанятость вы сможете в любое время, строгой привязки к срокам нет.

Обратите внимание, что после прекращения работы на АУСН и до перехода на льготный режим вы будете работать на ОСНО. Рекомендуем подать заявление о переходе на льготный режим вместе с заявлением об отказе от автоматизированной упрощенки. Так вы начнете применять другой спецрежим сразу же после отказа от АвтоУСН и не потеряете в деньгах из-за высоких налогов.

Как исчисляется налоговая база при переходе с АУСН на другие режимы

Если организация переходит с АУСН на ОСНО с расчетом налога на прибыль по методу начисления, то с месяца начала работы на ОСНО ей надо (ч. 2, 3 ст. 16 ФЗ-17):

• включить в состав доходов выручку за реализованные в период использования АвтоУСН товары, работы, услуги, если их не оплатили на АУСН и заплатят уже после перехода на ОСНО;
• уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы по покупке в период использования АУСН товаров, работ, услуг, которые не оплатили до перехода с АУСН на ОСНО.

Налогоплательщикам, которые переходят с АУСН на обычную УСН или ЕСХН, не надо учитывать на новом спецрежиме расходы, которые относятся к периоду использования автоматизированной упрощенки (ч. 5 ст. 16 17-ФЗ).

Потеря права на применение АУСН

Если организация или предприниматель нарушит хотя бы одно из условий применения автоматизированной упрощенки, то право на применение АУСН утрачивается. К примеру, так происходит, если доходы превысили 60 млн рублей, балансовая стоимость основных средств — 150 млн рублей, численность работников — 5 человек.

В каком случае плательщик теряет право на применение АУСН

Налогоплательщик не сможет применят АвтоУСН, если (п. 2 ст. 3 ФЗ-17):

• доходы за предыдущий или текущий год превысили 60 млн рублей;
• остаточная стоимость ОС превысила 150 млн рублей;
• произошло совмещение с другими налоговыми режимами;
• открыл счет в банке, который не включен в реестр уполномоченных кредитных организаций;
• начал заниматься запрещенной для АУСН деятельностью — к примеру, проводить азартные игры, добывать и реализовывать полезные ископаемые или продавать некоторые подакцизные товары;
• доля участия в компании других организаций превысила 25 %;
• организация открыла филиал и обособленное подразделение.

Что делать при утрате права на АУСН

Если налогоплательщик утрачивает права на автоматизированную упрощенку, то обязан подать в ИФНС специальное уведомление через личный кабинет на сайте ФНС или в свой банк. Это надо сделать не позднее 15-го числа следующего месяца после месяца нарушения. Если же налоговики сами обнаружат нарушение условий автоматизированной упрощенки, то пришлют уведомление об утрате права на спецрежим в течение 10 дней (п. 6, 8 ст. 4 ФЗ-17).

На каком режиме работать после утраты права на АУСН

Налоговики считают плательщика автоматически перешедшим на ОСНО с даты утраты права на АвтоУСН. Но при этом вы можете перейти на УСН или ЕСХН с этой же даты, если подадите в ИФНС уведомление о переходе либо одновременно с уведомлением об отказе от АУСН, либо не позднее 30 дней после получения сообщения от ИФНС (п. 9 ст. 4). Особенности исчисления налоговой базы после такого перехода аналогичны тем, что действуют при добровольном отказе от АвтоУСН.

Можно ли повторно перейти на АУСН после утраты права на этот режим

Повторный переход на АвтоУСН не запрещен. Если вы снова соответствуете условиям для применения этого спецрежима, то сможете работать на нем с начала следующего года. Главное — успеть подать уведомление о переходе на автоматизированную упрощенку не позднее 31 декабря.

Подробнее: как уведомить налоговую о переходе на АУСН

Ответы на частые вопросы