Если превысил лимит по доходу для самозанятых, когда снова можно перейти на этот режим?

В соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 утрачивается право налогоплательщика на обложение его доходов налогом на профессиональный доход (НПД) с момента превышения в текущем календарном году его выручки суммы в размере 2,4 млн руб. Лицо снимается налоговой службой с учета в качестве самозанятого в день достижения выручки указанной суммы (п. 19 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ). О снятии с учета ФНС уведомляет налогоплательщика путем направления соответствующего сообщения через сервис «Мой налог».

Как следует из положений п. 11 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, превысивший лимит в текущем году плательщик НПД вправе вновь зарегистрировать самозанятость с 1 января следующего года. Т.о., независимо от того, превысили вы установленный лимит в феврале или декабре текущего года, вновь получить статус самозанятого вы сможете не ранее 1 января следующего календарного года. Но есть важный нюанс: отсутствие долгов по налогам, сборам, пеням, штрафам. Если у вас таковые имеются, то необходимо их погасить до 1 января, в противном случае ФНС откажет в регистрации вас в качестве плательщика НПД.

В какой срок после наступления нового года нужно подавать заявление для перехода на режим самозанятого, если в предыдущем году я превысил лимит дохода?

В какой срок после наступления нового года необходимо подавать заявление для перехода на режим самозанятого, если в предыдущем году я превысил лимит дохода? После того как я превысил лимит дохода, я перестал быть самозанятым до конца года. Могу ли я сразу 1 января подать заявление на возврат этого статуса или обязан выждать какое-то время? Есть ли определённые сроки подачи заявления, чтобы всё прошло корректно?

Отвечает Алешина Ольга

Положения п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 устанавливают лимит выручки для применения специального налогового режима на профессиональный доход (НПД) в размере 2,4 млн руб. только на текущий год. Т.о., при наступлении нового календарного года вы вправе вновь зарегистрировать самозанятость сразу 1 января. Обратите внимание на важное условие: необходимо отсутствие долгов по налогам, сборам, пеням, штрафам (п. 19 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ). При наличии таких задолженностей, налоговая служба откажет в регистрации в качестве самозанятого до их полного погашения.

Можно ли вновь стать самозанятым, если ранее были другие нарушения условий применения этого режима, а не только превышение лимита?

Я слышал, что для самозанятых есть ряд других ограничений, кроме лимита по доходу. Если я был снят с учёта из-за какого-то другого нарушения (например, из-за наличия сотрудников или оказания услуг юридическим лицам из чёрного списка), то смогу ли я потом снова вернуться на режим самозанятости, и какие действия для этого надо предпринять?

Отвечает Алешина Ольга

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 установлен перечень обстоятельств, при наличии которых налогоплательщик не вправе применять специальный налоговый режим на профессиональных доход (НПД). На сегодняшний день таких ограничений будет девять. При выявлении подобных обстоятельств, налоговая служба снимает самозанятого с учета в качестве плательщика НПД, о чем уведомляет его путем направления соответствующего сообщения через сервис «Мой налог».

Как следует из положений п. 11 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, после снятия с учета в качестве самозанятого гражданин вправе снова встать на учет как плательщик НПД при условии, что он не имеет задолженностей по налогам, пеням, штрафам и т.д. Отсюда следует вывод, что повторная регистрация самозанятости возможна при одновременном соблюдении следующих условий:

1. Устранение препятствий к осуществлению самозанятости, которые послужили причиной снятия самозанятого с учета ранее. К примеру, увольнение сотрудников, изменение вида деятельности или налогового режима, наступление нового календарного года (при превышении лимита выручки).
2. Отсутствие задолженностей по налогам, пеням, штрафам.

Ограничено ли количество раз, когда можно снимать себя с учёта как самозанятый и снова подавать заявление на этот режим?

У меня бывают периоды, когда мой доход превышает лимит, а бывают периоды без работы. Могу ли я несколько раз в разные годы становиться самозанятым, затем сниматься с учёта и снова регистрироваться, или есть какие-то ограничения?

Отвечает Алешина Ольга

Действующее законодательство не устанавливает каких-либо ограничений по числу раз повторной регистрации самозанятости. Т.о., если в текущем году ваша выручка в качестве дохода самозанятого превысила установленный лимит в 2,4 млн руб., то вы вправе повторно зарегистрировать самозанятость, но не ранее 1 января следующего года и при условии, что у вас не имеется непогашенных задолженностей по налоговым платежам. Делать это допускается неограниченное число раз независимо от того, сняты вы с учета в качестве плательщика НПД налоговой, при достижении лимита ежегодной выручки, или снялись с учета по собственному желанию по иным причинам.

Может ли человек быть самозанятым и индивидуальным предпринимателем одновременно после превышения лимита?

Я являюсь индивидуальным предпринимателем и применяю режим самозанятого (НПД). После превышения лимита я вынужден перейти на другой налоговый режим. Могу ли я сохранить оба статуса, и как мне действовать после ограничения по доходу?

Отвечает Алешина Ольга

В соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 прекращается обложение доходов налогоплательщика налогом на профессиональный доход (НПД) с момента превышения в текущем календарном году его выручки суммы в размере 2,4 млн руб. Лицо снимается налоговой службой с учета в качестве самозанятого в день достижения выручки указанной суммы (п. 19 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ).

Т.о., после превышения установленного лимита ФНС автоматически снимает вас с учета в качестве налогоплательщика НПД, и, соответственно, сохранить оба статуса одновременно в таком случае вы не сможете. Но вы вправе повторно зарегистрировать самозанятость с 1 января следующего календарного года (при условии отсутствия на момент регистрации непогашенных налоговых задолженностей) и снова иметь статус ИП и самозанятого.

Какие последствия для налоговой отчетности и обязанностей возникают при переходе с самозанятости на другой режим и обратно?

Я опасаюсь возникновения ошибок или задолженностей перед налоговой при смене режимов. Нужно ли дополнительно уведомлять налоговую, сдавать дополнительные отчеты или платить налоги, если в течение нескольких лет происходят переходы с режима самозанятости на другой и обратно?

Отвечает Алешина Ольга

Когда доход самозанятого в текущем календарном году превышает установленный лимит в 2,4 млн руб. или имеются другие нарушения условий применения специального налогового режима НПД, установленные п. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018, самозанятый снимается с учета в качестве плательщика НПД. С этого дня его доходы будут облагаться НДФЛ. Т.е. заказчики бывшего самозанятого становятся его налоговыми агентами и исчисляют и перечисляют в бюджет необходимые налоговые платежи.

Если бывший самозанятый не желает, чтобы его доходы облагались НДФЛ, то он вправе перейти на УСН, АУСН, ЕСХН или ПСН (п. 6 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ). Для этого налогоплательщик обязан в течение 20 календарных дней в письменном виде уведомить налоговую службу по месту жительства, если:

• имеет действующий статус ИП — подается специальное уведомление;
• не зарегистрирован как ИП — уведомление о применении одного из выбранных режимов налогообложения (необходима регистрация в статусе ИП).