Что ещё можно успеть до вступления в силу поправок в НК РФ

Размер шрифта:

Сегодня о вопросе, который может казаться душно-теоретическим, но на самом деле прямо-таки про налоговую оптимизацию. И про то, что еще можно успеть до конца 2025 года без томного высиживания в ожидании принятия законопроекта с изменениями в НК РФ (второе чтение перенесено на 18.11.2025).

Подписывайтесь на телеграм-канал «Комплаенс Решения».

В прошлом году во всех налоговых каналах обсуждался вопрос о налоговых последствиях для организации на УСН при выплате действительной стоимости доли (ДСД) выходящему участнику имуществом на примере кейса ООО «Успех и Н», который дошел аж до Конституционного Суда.

После невнятного Определения КС № 2-П от 21.01.2025 г., по делу «Успех и Н» было даже принято решение АС города Москвы (АС Москвы) от 17.09.2025 по делу № А40-244851/2022, в нем содержится расчет доначислений, но лично мне непонятно, откуда взялись цифры для расчетов.

Зато параллельно рассматривалось еще одно дело с такой же фабулой.

  • чистые активы — 46 223 000 руб.;
  • стоимость имущества — 46 696 000 руб.;
  • доля выходящего участника — 50%.

Версия налогового органа: УСН — 2 801 760 = 46 223 000 (Стоимость здания)*6%.

Версия управления ФНС: УСН — 1 415 070 = (46 696 000 (Стоимость здания) - 23 111 500 (ДСД))*6%.

Версия суда: УСН — 701 580 = 23 386 000 (ЧА на конец года после выплаты ДСД)*50%*6% Решение АС Республики Татарстан от 29.09.2025 по делу А65-16913/2023 (второй круг).

То есть, если бы организация продала имущество и выплатила бы налог деньгами, УСН был бы в 4 раза больше, чем при выплате ДСД имуществом.

Но! Этот способ не учитывает налоговые последствия по НДС — реализация по рыночной стоимости в части превышения над первоначальным вкладом (уставным капиталом). И не учитывает утрату льготы по НДФЛ при получении ДСД даже при пятилетнем сроке владения, если недвижимость в составе активов составляет не менее 50 % (такие изменения запланированы законопроектом).

То есть, если сейчас упрощенец освобожден от НДС, имеет активы, а у неединственного участника — пятилетний срок владения долями, то можно получить эти активы в 2025 году с минимальными налоговыми последствиями, не тратя деньги на их покупку. В 2026 году так уже не сделать.

Ждем дальше.

Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на НашГлавбух:

Оставить комментарий Распечатать
Иван Кузнецов Налоговый консультант

Налоговый консультант, управляющий партнер центра налоговой и корпоративной безопасности «Комплаенс Решения»