513

И еще один спор по дроблению с использованием коммерческой концессии (франшизы)

Размер шрифта:

ИП после отмены ЕНВД прекратил розничную торговлю и заключил договоры аренды и коммерческой концессии со своими бывшими работниками. Когда ИП достигали лимита по УСН, регистрировались новые ИП.

Подписывайтесь на телеграм-канал «Комплаенс Решения».

Работники к новым ИП-пользователям перешли вместе с магазинами от проверяемого налогоплательщика (прямо как до отмены крепостного права: деревня и 10 душ).

Дальше абсолютная классика:

  • общий IP-адрес, принадлежащий проверяемому ИП (а также электронная почта и телефоны — видимо, свои создавать было не судьба);
  • общая аутсорсинговая бухгалтерия (вечный признак дробления, независимо от того, сколько у такой бухгалтерии сторонних клиентов);
  • поставка товара на общий склад (а затем уже по ИП), при этом оплата склада только от проверяемого ИП;
  • общее ПО для контроля продаж (выяснили допросами);
  • на сайте HH.ru вакансии от всей сети, и проверяемый ИП себя тоже позиционировал как руководителя всей сети (это типовая проблема несовпадения юридической и фактической структуры). Кстати, HH.ru – кладезь информации для налоговиков, которую он им любезно предоставляет (можно узнать кто менеджер, на чей телефон оформлен личный кабинет, с каких IP-адресов заходили и т.д.). концессию тоже не зарегистрировали (но если бы зарегистрировали, это тоже мало бы что изменило);
  • Ну и естественно, т. к. номинальным ИП доверять нельзя, на них ничего не покупалось, да и своего предпринимательского функционала у них не было.

Действительные налоговые обязательства ИП были определены на основании выписок по счету и ККТ. А вот наличные расходы ИП не подтвердил, поэтому доначисление оказалось немаленьким.
По поводу малый бизнес, что с него возьмешь — доначисление 79,4 млн руб. + штраф 23,6 млн руб.

Про дробление франшиз уже столько за последние два года написали, что, пожалуй, пока остановимся. Только уж если совсем будет экзотика. А так, есть смысл собственникам сетевок подумать о стоимости «волшебных» таблеток в виде концессии. Хотя договор-то неплохой и действительно может объяснить часть признаков дробления.

Документ: Решение АС города Москвы от 07.05.2025 по делу А40-17524/2025

Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на НашГлавбух:

Оставить комментарий Распечатать
Иван Кузнецов Налоговый консультант

Налоговый консультант, управляющий партнер центра налоговой и корпоративной безопасности «Комплаенс Решения»