И снова про прощение долгов

Посчитали, что налоговых последствий на основании п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ нет. Налоговики традиционно увидели внереализационный доход у заемщика (такая позиция сформирована в Письме Минфина России от 03.03.2023 № 03-03-07/17993 и др.).

Суд встал на сторону налогоплательщика. При прощении долга должен исследоваться действительный экономический смысл, а не просто утверждение о том, что при прощении займа не происходит передача имущества, а освобождение от обязательств:

• займы давались на развитие дочернего общества;
• целью финансирования дочки было финансирование реальной хозяйственной деятельности;
• у дочки действительно не было денег на возврат займа в установленный в договоре срок;
• положения п. п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не содержат условий о том, что для его применения передача имущества должна совершаться по одной прямой сделке;
• с учетом изложенного, общество безвозмездно получило в собственность денежные средства, которые были переданы материнской компанией путем отказа от их истребования (Постановление АС Центрального округа от 22.07.2025 по делу А48-4961/2024).

Казалось бы, так в чем проблема? Практика разнонаправленная.

«При прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, оснований для применения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ не имеется» — Постановление АС Московского округа от 04.04.2025 по делу № А40-287296/2023.

Но вывод суда сделан не просто так: «довод Общества о получении займа на обеспечение текущей хозяйственной деятельности не соответствует действительности». Т. е. сам заем, который потом простили, был не нужен заемщику.

Так что при прощении долга необходимо оценивать не только деловые цели прощения, но и деловые цели возникновения обязательств.

И конечно, когда учредитель-физическое лицо прощает долг организации, это в абсолютном большинстве случаев свидетельство непрофессионализма команды такого кредитора. Вместо того чтобы профинансировать должника от других участников группы компаний и вернуть такие дорогие и сложнодобываемые деньги физику (если такая возможность есть и счета не заблокированы), выбирается наиболее простой путь. Об этом как-нибудь тоже подробно поговорим.

Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на НашГлавбух:

• Пока УСН жив, актуальна и статистка по дроблению бизнеса
• Положительная практика по дроблению бизнеса
• Деление на опт и розницу — дробление или нет?
• Два ООО на ОСН, льгот нет — а все равно дробление
• Все статьи колонки "Комплаенс решения — колонка Ивана Кузнецова"