327

Минфин разъяснил: как считать налог на прибыль с дивидендов, если сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых

Размер шрифта:

Позиция Минфина РФ о расчёте налога на прибыль при выплате дивидендов, если ранее полученных дивидендов больше, чем дивидендов к распределению.

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как определяется налоговая база по налогу на прибыль организаций при выплате дивидендов, если на дату решения о выплате сумма ранее полученных дивидендов превышает размер дивидендов, подлежащих распределению.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 24.07.2025 № 03-04-06/71714:

  1. Для определения суммы налога к удержанию при выплате дивидендов действует формула, установленная пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации. В ней показатель Д2 — это сумма дивидендов, которые российская организация уже получила на момент распределения дивидендов.
  2. Д2 учитываются только те дивиденды, которые ранее не были использованы при расчёте налога по указанной формуле или при зачёте налога согласно пункту 3.1 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации.
  3. Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает сумму распределяемых (Д1), то по формуле получается отрицательное значение налога (Н).
  4. В такой ситуации организация не должна перечислять налог на прибыль с этих дивидендов, и право возмещать разницу из бюджета не возникает.
  5. Разницу между этими показателями (Д2 и Д1) нельзя учитывать при расчёте налога повторно в следующих периодах — оснований для этого нет.

Таким образом, если у компании сумма ранее полученных дивидендов уже превысила выплачиваемые дивиденды, то налог платить не нужно, но «переносить» непересчитанную разницу на будущее законодательство не разрешает.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/71714 от 24.07.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 214 НК РФ. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

Статья 275 НК РФ. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт