Позиция Минфина РФ о курсовых разницах по валютным авансам: для налога на прибыль переоценки нет

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 27.08.2025 № 03-03-06/1/83752.

• Курсовые разницы по валютным требованиям и обязательствам признаются во внереализационных доходах/расходах. Исключение — курсовые разницы от переоценки выданных и полученных авансов: они не учитываются. Это следует из пунктом 11 статьи 250 Налогового кодекса РФ и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
• Особый порядок 2022–2027 годов: положительные курсовые разницы (2022–2027) и отрицательные (2023–2027) по валютным требованиям/обязательствам (кроме авансов) включаются в налоговую базу по мере прекращения (исполнения) таких требований/обязательств. Это следует из подпункта 7.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ и подпункта 6.1 пункта 7 статьи 272 НК РФ.
• По авансам: доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату перечисления или получения аванса (в части, приходящейся на аванс) — по пункту 8 статьи 271 и пункту 10 статьи 272 НК РФ. Такие авансы не переоцениваются впоследствии, поэтому курсовые разницы по ним не возникают.
• Если для расчётов в рублях по валютным обязательствам законом или соглашением сторон установлен иной курс, пересчёт доходов/расходов и требований/обязательств производится по этому курсу (в том числе при расторжении договора) — по пункту 8 статьи 271 и пункту 10 статьи 272 НК РФ.
• Для бухгалтерского учёта (ПБУ 3/2006) полученные и выданные авансы фиксируются по курсу на дату операции и не переоцениваются; активы/расходы и доходы, оплаченное/полученное по авансам, признаются по курсу пересчёта соответствующего аванса.
• Основания изменения или прекращения требований/обязательств из гражданско-правовых сделок и их последствия Минфин отнёс к сфере, которая не регулируется Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, валютные авансы для целей налога на прибыль не переоцениваются — курсовые разницы по ним не признаются; по прочим валютным требованиям/обязательствам (кроме авансов) в 2022–2027 годах курсовые разницы учитываются при исполнении обязательств, а пересчёт по авансам делается по курсу на дату их перечисления/получения либо по иному курсу, прямо установленному законом или договором.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/83752 от 27.08.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О сроке владения жильём по ДДУ у обманутых дольщиков: когда НДФЛ платить не нужно
• О соцвычете за лечение: кто подтверждает «дорогостоящее» (код 2)
• О том, кто отвечает за несанкционированные списания и кто определяет условия кредита
• О туристическом налоге для санаторных путевок: льготы по статусу гостя, даже если платит юрлицо
• О запрете отключать печать чеков без отправки электронного чека на ККТ
• О применении ПСН к услугам банковских платежных агентов в сельской рознице