Позиция Минфина РФ о налоговом учете поступлений по уступке прав требования для УСН

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как цессионарию, применяющему упрощённую систему налогообложения, учитывать в доходах суммы, поступающие в погашение приобретённых прав требований по займу, а также пени за просрочку и судебные расходы.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 24.07.2025 № 03-11-06/2/71842:

1. Минфин напоминает, что доходы налогоплательщика на УСН определяются по правилам пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, где указано, что необходимо учитывать доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ того же Кодекса.
2. Исходя из пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ, в доходах учитываются доходы от реализации имущественных прав, а также внереализационные доходы по статьям статьи 249 Налогового кодекса РФ и статьи 250 Налогового кодекса РФ.
3. На основании статей 382 Гражданского кодекса РФ и статьи 384 Гражданского кодекса РФ уступка права требования осуществляется на объеме и условиях, существовавших на момент перехода. К новому кредитору (цессионарию) переходят права на основной долг, проценты и иные сопутствующие права по договору займа.
4. По статье 279 Налогового кодекса РФ установлены особенности налогообложения уступок права требования: доходом признаётся вся сумма, поступившая цессионарию при погашении права требования (основной долг и проценты, начисленные до уступки).
5. Пени, штрафы, иные санкции, присужденные судом, а также компенсация судебных расходов, согласно пункту 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ, учитываются как внереализационные доходы.
6. Соответственно, все эти поступления должны включаться цессионарием на УСН в состав доходов для целей налогообложения.

Таким образом, все суммы, которые цессионарий, применяющий УСН, получает от должника в счет погашения уступленного права требования по договору займа (основной долг, проценты), а также присужденные судом пени за просрочку, штрафы или компенсацию расходов, входят в его облагаемый доход и учитываются при расчете налога.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-11-06/2/71842 от 24.07.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О НДС при передаче прав на модули программных комплексов
• О вычете НДС и корректировке прибыли при увеличении стоимости выполненных работ
• О налогообложении вновь созданных объектов недвижимости по кадастровой стоимости
• О НДФЛ и страховых взносах за иностранного дистанционного работника — гражданина Беларуси
• О НДФЛ при выплате работнику крупной матпомощи на лечение после ДТП
• О применении ПСН для банковских платежных агентов, принимающих платежи от физических лиц в деревнях