Важно
МТС приведет тарифы к уровню апреля-мая 2024 года 
Минфин разъяснил, как учитывать расходы и страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) работников, если такие договоры расторгаются досрочно — например, при увольнении сотрудника.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как учитывать в целях налога на прибыль и страховых взносов взносы по договорам ДМС работников, если такой договор расторгается досрочно (например, когда работник увольняется до окончания действия договора).
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 13.05.2025 № 03-15-06/46643:
- ДМС (добровольное медицинское страхование), оформленный на срок не менее года, позволяет работодателю учесть страховые взносы в расходах по налогу на прибыль, если выполнены требования пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ и эти затраты экономически обоснованы, как требует статьи 252 Налогового кодекса РФ.
- Если договор ДМС расторгается раньше года (например, сотрудник уволился), то ранее учтённые по нему расходы нужно полностью исключить из налоговой базы по налогу на прибыль за тот период, когда их учли, — нарушается годовое условие, установленное пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ.
- Для страховых взносов выплаты по ДМС не облагаются только при соблюдении аналогичных условий: договор минимум на год, предусматривает оплату медицинских расходов работника, оплата в пользу официального сотрудника (подпункте 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ).
- Если работник уволился в течение года, и договор ДМС фактически действует менее года — организация обязана доначислить страховые взносы на всю сумму взносов по этому ДМС за предыдущие периоды (даже если они приходятся на прошлый год), подать уточнённые расчёты по взносам, чтобы корректно учесть пенсионные права сотрудника.
Таким образом, если по каким-либо причинам (например, увольнение) срок действия ДМС работника оказывается меньше года, суммы по этому договору нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль и они подлежат обложению страховыми взносами. Ранее учтённые по таким договорам суммы необходимо скорректировать.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-15-06/46643 от 13.05.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О взносах и НДФЛ с выплат по фантомным опционам сотрудникам
- О подтверждении расходов при продаже цифровой валюты на УСН
- О сроках подачи уведомления по туристическому налогу
- О профессиональных вычетах при расчёте 1% страховых взносов на ОПС у ИП-работодателя
- О правильном заполнении кассовых чеков агентами и субагентами
- Об изменении предела дохода для освобождения услуг общественного питания от НДС с октября 2025 года
