Позиция Минфина РФ о соцвычете за обучение при оплате по доверенности

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли получить социальный вычет по НДФЛ за обучение, если оплату за учебу совершил представитель по доверенности, и как подтвердить такие расходы.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов РФ от 21.08.2025 № 03-04-05/82036:

1. Разъяснения даны в порядке, предусмотренном статьей 34.2 Налогового кодекса РФ.
2. Право на социальный вычет по НДФЛ за обучение предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ: вычет предоставляется в сумме фактически уплаченных расходов на собственное обучение (с учетом общего предельного размера, установленного пунктом 2 этой статьи), а также за обучение детей по очной форме — не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна, попечителя) за год.
3. Вычет предоставляется при представлении в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение, выданного образовательной организацией или ИП, осуществляющим образовательную деятельность, по форме и в порядке, утверждаемым ФНС по согласованию с профильными федеральными органами.
4. Ключевой критерий — подтверждение именно фактических расходов налогоплательщика на обучение. Это прямо следует из требований абзаца четвертого подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
5. Гражданским законодательством допускается совершение сделок и исполнение обязательств через представителя по доверенности: такие правила установлены, в частности, статьей 185 и 313 Гражданского кодекса РФ.
6. Если доверенность, выданная налогоплательщиком физическому лицу на оплату обучения, оформлена надлежащим образом по ГК РФ, то налогоплательщик может подтвердить свои расходы на обучение, указанные в платежных документах, представив в налоговый орган эту доверенность. Иными словами, оплата, произведенная представителем по действующей доверенности, учитывается как расходы самого налогоплательщика для целей соцвычета.
7. Практически это означает, что для получения вычета, когда платил представитель, налогоплательщику следует представить (и этого достаточно для подтверждения факта несения расходов налогоплательщиком):
   • платежный документ об оплате обучения;
   • доверенность на оплату;
   • документ об оплате обучения по установленной ФНС форме.

Таким образом, если обучение оплачено представителем по надлежаще оформленной доверенности, налогоплательщик вправе заявить социальный вычет по НДФЛ — при условии, что подтвердит свои фактические расходы платежными документами и доверенностью, а также предоставит документ об оплате обучения по утвержденной форме.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/82036 от 21.08.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О запрете отключать печать чеков без отправки электронного чека на ККТ
• О применении ПСН к услугам банковских платежных агентов в сельской рознице
• О включении валютной «дебиторки» (курсовые разницы с 2025 года) в резерв по сомнительным долгам
• О заполнении декларации по налогу на имущество крупнейшими налогоплательщиками за 2025 год
• О компенсациях по старым вкладам в Сбербанке: кто и что получит в 2025 году
• Может ли работодатель уволить за опоздание зафиксировав его в документах задним числом?