Позиция Минфина РФ о заполнении декларации по налогу на имущество крупнейшими налогоплательщиками за 2025 год

Размер шрифта:

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как крупнейшим налогоплательщикам представить декларацию по налогу на имущество организаций за 2025 год, в каком виде и в какой налоговый орган ее направлять, а также как заполнять поле с кодом налогового органа на титульном листе.

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 28.10.2025 № БС-2-21/16372@:

  1. Крупнейшие налогоплательщики (определяются по статье 83 Налогового кодекса РФ) подают декларацию по налогу на имущество по итогам налогового периода в свою инспекцию по месту учета как крупнейших, то есть в специализированный налоговый орган, где они состоят на таком учете (абзац 3 пункта 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ).
  2. Декларация подается в электронной форме по установленным форматам. Формы, порядок заполнения и форматы утверждает ФНС по согласованию с Минфином (абзац 7 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ; абзац 1 пункта 7 статьи 80 НК РФ).
  3. Начиная с отчетности за 2025 год (но не ранее 01.01.2026), при заполнении титульного листа по приказу ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (в ред. приказа от 17.03.2025 № ЕД-7-21/208@) для крупнейших действует специальное правило по полю «Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)». Если законом субъекта РФ на соответствующий период не установлены нормативы отчислений налога в местные бюджеты, крупнейший налогоплательщик вправе указывать код любой территориальной ИФНС в пределах этого субъекта РФ по месту нахождения объектов недвижимости, по которым база определяется как среднегодовая стоимость (подп. 6(1) п. 12 Порядка заполнения).
  4. Декларация заполняется по суммам налога к уплате в разрезе кодов муниципальных образований (ОКТМО) — отдельно по каждому коду.
  5. Порядок уплаты авансов и налога установлен статьей 58 Налогового кодекса РФ и положениями главы 30 НК РФ. Для имущества, числящегося на балансе российской организации, действует правило уплаты по месту нахождения организации с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 3 статьи 383, а также статьей 384, 385 и 385.2 Налогового кодекса РФ:
    • по месту нахождения самой организации;
    • по месту нахождения обособленного подразделения с отдельным балансом;
    • по месту нахождения объектов недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения.

Таким образом, крупнейшие налогоплательщики подают декларацию по налогу на имущество за 2025 год в «свою» инспекцию по месту учета как крупнейших и обязательно в электронной форме. При отсутствии в субъекте РФ нормативов отчислений налога в местные бюджеты на этот период в титульном листе можно указать код любой территориальной ИФНС в пределах субъекта по объектам со среднегодовой налоговой базой. При заполнении ориентируйтесь на коды ОКТМО, а уплату распределяйте по месту организации, обособленных подразделений и местонахождению объектов в соответствии с нормами НК РФ.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № БС-2-21/16372@ от 28.10.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 383 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Статья 384 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

Статья 385 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

Статья 385.2 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

Статья 386 НК РФ. Налоговая декларация

Статья 58 НК РФ. Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов

Статья 80 НК РФ. Налоговая декларация, расчеты

Статья 83 НК РФ. Учет организаций и физических лиц

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт