Подача налоговой декларации по криптовалютам

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Криптовалюта считается имуществом и облагается налогом.
2. Платить его должны все, кто зарабатывает на крипте.
3. Для подачи декларации нужно учитывать все операции с криптоактивами.
4. Декларацию 3-НДФЛ можно подать онлайн или на бумаге до 30 апреля.
5. Если криптовалюта у вас больше 3 лет, налог платить не надо.

Кто должен платить налоги и подавать декларацию по криптовалютам

Несколько лет назад криптовалюты находились в «серой зоне» российского законодательства, что создавало правовые неопределённости в их использовании и оплате налогов. Ситуация изменилась после принятия Федерального закона № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах» и сопутствующих поправок, которые структурировали деятельность с цифровыми активами.

Узнайте, как осуществляется правовое регулирование криптовалюты в РФ

На сегодняшний день операции с криптовалютой не запрещены, они достаточно строго контролируются со стороны государства. Этот контроль включает как признание криптовалюты в правовом поле, так и обязательство уплаты налогов от операций с цифровыми активами.

Так, в НК РФ доходы от операций с криптовалютами рассматриваются как налогооблагаемые доходы, аналогично другим источникам. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) признаёт криптовалюту объектом гражданских прав, но не приравнивает её к официальному платёжному средству. Таким образом, любые транзакции, сопряжённые с получением экономической выгоды, обязательно учитываются при расчёте налогов.

Налоги обязаны уплачивать все участники процесса: как физические лица, так и организации, включая предпринимателей, занимающихся майнингом и операциями с криптовалютами. Организации и ИП платят налог на прибыль или применяют специальные налоговые режимы, а физические лица — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

ФНС трактует налоги на операции с криптовалютами следующим образом. В случае купли-продажи налоговая база определяется как превышение доходов от продажи криптовалюты над документально подтверждёнными расходами на её покупку. Это положение закреплено в Письме Минфина России от 08.11.2018 № 03-04-07/80764. Следовательно, если вы продали криптовалюту в убыток, то налог не взимается, обязанность отчитаться об операции сохраняется. Аналогичная логика применяется к майнингу: добыча криптовалюты отражает получение экономической выгоды, которая подлежит налогообложению.

ФНС активно осуществляет контроль над операциями с цифровыми активами. С 2022 года были введены правила отчётности: теперь граждане обязаны декларировать операции, если их общая сумма превышает 600 000 рублей.

Пример налогообложения для разных источников дохода в криптовалютной сфере:

• продажа купленной криптовалюты: если актив приобретён и продан дороже, то НДФЛ составляет 13 % на доходы до 5 млн рублей в год и 15 % на суммы свыше;
• майнинг: как для организации, так и для физических лиц налогообложение зависит от их статуса. Индивидуальные предприниматели могут применять УСН (6 или 15 %), тогда как обычные физические лица уплачивают НДФЛ;
• стейкинг и фарминг (получение пассивного дохода за хранение активов): облагается НДФЛ по ставке 13 или 15 %;
• аirdrop и вознаграждения: монеты, полученные без вложений (например, в результате маркетинговых активностей), облагаются НДФЛ, исходя из рыночной стоимости.

Пример расчёта налога:

Если вы купили биткоин за $20 000 и продали его за $30 000, то доход составил $10 000, которые следует задекларировать как налогооблагаемую базу. На эту сумму начисляется налог: 13 % при доходах менее 5 млн рублей в год либо 15 %, если общий доход превышает этот порог.

Для майнеров доход определяется как количество добытых монет, умноженное на их рыночную стоимость на момент получения. Важно учитывать понесённые расходы, такие, как биржевые комиссии или другие затраты, которые вычитаются из налогооблагаемой базы при наличии подтверждающих документов (например, чеков, квитанций или банковских выписок).

С 2025 года ставки налогообложения доходов от майнинга и операций с криптовалютой ужесточились. Для физических лиц налог составляет от 13 до 22 % в зависимости от общей суммы доходов. Налогообложение организаций от майнинговой деятельности предполагает ставку 25 %, увеличенную по сравнению с базовыми 20 %. НДС на операции с криптоактивами, включая майнинг, не распространяется.

Для удобства ниже приводится краткая таблица основных ставок налогообложения:

Для самозанятых граждан возможны льготные ставки: либо фиксированные 4 % на профессиональный доход (например, за добычу криптоактива), либо 13 %, если применяется НДФЛ.

Особого внимания требует обмен криптовалюты. Если одна криптовалюта меняется на другую, то такая операция рассматривается как получение дохода, если стоимость полученного актива превышает стоимость актива, который обменян.

Например, предпринимательница Катерина продаёт эфириум для приобретения альткоинов. Каждый её обмен на платформе рассматривается как потенциальный источник прибыли и учитывается в налоговой базе.

Подробнее: как платить налоги за криптовалюту в РФ

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ по криптовалюте

Физические лица должны представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчётным, согласно п. 1 ст. 229 НК РФ.

Для заполнения декларации 3-НДФЛ граждане пользуются примером и инструкцией, доступными на официальном сайте ФНС России.

Все операции, связанные с криптоактивами, необходимо отразить в декларации по форме 3-НДФЛ. Для этого понадобится заполнить декларацию, указав информацию о каждой сделке отдельно, включая:

• доход от реализации;
• расходы на приобретение;
• курс;
• сумму;
• количество.

Каждый факт продажи криптовалюты или её безвозмездного получения необходимо подробно отразить на отдельном листе декларации. Заполнение формы 3-НДФЛ бывает сложным и неудобным, особенно если у вас проходит много операций.

В декларации указывается источник дохода. Так, при реализации криптоактива обозначают её как «иное имущество» вместо использования конкретного термина «криптовалюта» — это тоже считается правильным. Код дохода можно выбрать 2900 — «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой».

Разберём пример выбора кода дохода в личном кабинете налогоплательщика

Юрлицам в соответствии с установленными нормами налоговую базу по сделкам с цифровой валютой необходимо рассчитывать отдельно от общей налоговой базы, что закреплено в п. 1 ст. 282.3 НК РФ. При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль, следует заполнять отдельный лист 02, включая соответствующие приложения. В графе «Признак налогоплательщика (код)» для операций с цифровой валютой целесообразно указывать код «13», чтобы корректно отразить этот вид деятельности.

Читайте об этом: как указать код вида дохода в декларации 3-НДФЛ

Доходы, полученные от операций с цифровой валютой, включая выручку от её продажи или поступления в результате безвозмездного получения, за отчётный или налоговый период следует отображать в строке 014 приложения № 1 к листу 02. Затраты, связанные с приобретением или реализацией цифровой валюты, отражаются в декларации в строке 060 приложения № 2 к листу 02.

Если расходы связаны с процессами майнинга, то их показатели указываются в строке 040 того же приложения декларации. Дополнительно доходы, полученные от майнинга в качестве внереализационного дохода, следует записывать в строке 100 приложения № 1 к листу 02.

Подробнее: как заполнить декларацию 3-НДФЛ

Как подать декларацию 3-НДФЛ по криптовалюте

Порядок подачи декларации:

1. Через личный кабинет налогоплательщика:
   • заполните декларацию онлайн на сайте ФНС в интерактивном режиме;
   • отправьте декларацию и все необходимые документы в электронном виде;
   • программа автоматически предзаполнит некоторые поля — например, персональные данные и доходы, что минимизирует риск ошибок.
2. С помощью программы «Декларация 2024»:
   • доступна для скачивания на сайте ФНС;
   • позволяет формировать и отправлять декларацию в электронном виде через личный кабинет.
3. Лично или по почте:
   • бумажные декларации можете подать в налоговую по месту регистрации;
   • также их можно направить через МФЦ, если в вашем регионе предоставляется эта услуга.

Для правильного учёта операций фиксируют:

• дату транзакции — для установления курса валюты на момент сделки;
• вид операции — например, покупка, продажа, обмен, перевод, майнинг или стейкинг;
• сумму в криптоактивах и фиатных деньгах — в рублях по курсу биржи или Банка России;
• источник средств — биржа, контрагент или криптокошелёк;
• подтверждающие документы — чеки, выписки, смарт-контракты и другие формы отчётности.

Эти аналитические данные позволяют корректно рассчитать налоговую базу и защититься от возможных претензий со стороны налоговой. Если расходы не подтверждены документально, то налоговая рассчитает налоги по максимальным ставкам.

Документы должны соответствовать правилам юрисдикции биржи: от американской биржи — по законодательству США, от гонконгской — по законам Гонконга. Некоторые платформы не предоставляют договоров или пользовательских соглашений. В России любая сделка должна оформляться письменно. Без документов налоговая может посчитать, что сделки не было или что покупка криптоактива была дарением.

Налоговые проводят камеральную проверку в течение 3 месяцев с момента получения декларации. Проверка может завершиться и раньше установленного срока.

В ходе проверки налоговая может запросить у вас дополнительные первичные документы, подтверждающие данные, указанные в декларации. Эти документы необходимо передать в налоговую способом, который указан в запросе. Например, личная подача в инспекцию, отправка через личный кабинет на сайте налоговой или отправка заказным письмом.

Подробнее: какие документы следует приложить к налоговой декларации 3-НДФЛ

Как заплатить налог с криптовалюты физлицу

15 июля — срок уплаты налога. Уплата налога производится не позднее установленной даты в том размере, который подтверждён налоговой, либо сумма может быть пересчитана, и вам направят требование на уплату другой суммы.

Часто задаваемые вопросы по налоговой декларации за криптовалюту