Важно
МТС приведет тарифы к уровню апреля-мая 2024 года 
Добрый день, с вами снова мы, авторы колонки «Катавасия, или Будни ИП», — Наталья Зорина и кот Арсений Бонифаций.
Кратко, о чем выпуск («Спойлерр – это...» — муркнул кот.):
если у ИП сотрудники работают на полставки, то требования от налоговой предоставить пояснения о зарплате ниже МРОТ станут регулярными. В этом году проверяющие запрашивают дополнительно объяснения, почему показатели заработной платы ниже среднеотраслевых. Оказалось, что составить ответ на такое требование проще, чем понять, как налоговая считает этот показатель.
Время чтения: 3 минуты
Навигация
Если у вас есть сотрудники, которые работают на полставки, то ждите какого-нибудь требования от налоговой.
«Это что примета такая у ИП?»
У меня эта «примета» срабатывает второй год. В прошлом году я поясняла проверяющим, почему у части работников зарплата ниже МРОТ, в этом году в требовании дополнительно запросили пояснения, почему зарплата ниже среднеотраслевой. С ответом на этот запрос пришлось повозиться на всех этапах.
Разбираем требование ФНС по зарплате ниже МРОТ и среднеотраслевой: ищем ключевые цифры и сотрудников
Первая страница требования содержит информацию о выявленных ошибках. Названы:
- причины направления данного требования;
- отчетная форма и период, в который выявлены ошибки;
- сотрудники, по начислениям зарплаты которых требуются пояснения.
На скриншоте видим, что причинами требования являются выявленные ошибки при расчете контрольных соотношений (выделено красным цветом). Ошибки обнаружены в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2025 года, а также назван СНИЛС сотрудника, по которому требуется предоставить пояснения (выделено синим цветом).
Находим сотрудника по СНИЛС. Вероятно, именно он и работает на условиях неполного рабочего времени. Цифра в 58 822,50 руб. — это заработная плата за три месяца. Она при делении на три дает зарплату за месяц в 19 607,50, что меньше МРОТ в размере 22 400 руб. (ст. 1 Закона о МРОТ). Но зарплата по полной ставке составляет 39 215 руб., а это, как видим, превышает МРОТ. Здесь всё будет в порядке: есть что написать в пояснениях.
Вопросы у меня возникли со второй частью расчетов налоговой. Откуда появилась сумма в 396 922,5 руб. у сотрудника? Или эта цифра к нему не относится? Почему она делится на 12? Это месяцы? Но у нас РСВ проверили за первые три месяца 2025 г.?
Таблица с выявленными ошибками при расчете контрольных соотношений (КС) не внесла ясности. Хотя именно расчет КС в требовании призван пояснить выявленные ошибки и показать, с каким показателем сравниваются данные из РСВ. Напомним, что контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам утверждены Письмом ФНС России от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@. Все ошибки имеют свой порядковый номер, его еще называют идентификатор.
В требовании показаны два идентификатора. 2.01 (или 2.1) – это сведения о величине МРОТ и 2.02 (или 2.2) - сведения о величине средней отраслевой зарплаты
В расчете КС в столбце «Левая часть КС» указана цифра 33 077 руб. Откуда она взялась — понятно: получена путем несложного деления суммы с первой страницы требования (396 922,50 руб.) на 12. Очевидно, что это будет средняя зарплата по всем работникам предпринимателя. Она сравнивается с средней зарплатой (СЗП) в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики — 39 112 руб. (правая часть КС).
Пересчитываем среднюю зарплату у ИП: проверяем метод ФНС
«Не пойму я, зачем тебе расчеты проверять, налоговая разве ошибается?»
Все могут ошибаться, но дело заключается даже не в этом. Первое, что хочется сделать при подготовке таких пояснений, — это рассчитать среднюю зарплату у предпринимателя по полным ставкам (помним, что один работник у нас работает на полставки, и в расчет вошла только половинка). Может, эта цифра станет выше среднеотраслевой ЗП или равна ей.
Для этого надо разобраться, как рассчитывает средний показатель в РВС налоговая. В таблице контрольных соотношений указаны строки РСВ, цифры из которых в сумме дают показатель средней зарплаты. Ориентироваться по ним сложно, но можно. Расчет ведется по подразделу 3.2 раздела 3. Это будет раздел персонифицированных сведений по каждому работнику.
В расчете участвуют строки 120-160 подраздела 3.2.1. Суммируем показатели НР и МС по всем строкам. Получаем зарплату по одному работнику за 3 месяца. 101 775 руб. в данном примере ((33660+265)*3).
Так делаем по всем работникам и делим на количество месяцев. У меня точно получилось, как указано в таблице КС, — 33 077 руб.
Есть и другой способ расчета.
В подразделе 1 раздела 1 указана сразу сумма выплат по всем работникам. Остаются только применить деление.
Я использовала сначала этот способ и никак не могла выйти на ту сумму в 396 922,50 руб., которая насчитала налоговая.
«Эх, хозяйка, бухгалтерРРа бы тебе… Не надоело работать методом научного тыка?»
Меня поддерживает то, что мои размышления и «поиски правды» прочитают такие же предприниматели, как и я, — без бухгалтера. Надеюсь, им это принесет пользу.
Так вот, уважаемые НЕ-бухгалтеры, не забываем в подразделе 1 раздела 1 к сумме со страницы «КОД 01» прибавить сумму со страницы «КОД 20». Получилась уже известная нам сумма в 396922,50 руб. (361 762,50+35 160).
Страница «Код 20» содержит сумму той части зарплаты, по которой предоставляют льготный тариф для МСП (малых предприятий). То есть свыше полуторакратного МРОТ — 33 660 руб. (22 400 * 1,5). В подразделе 3.2, где мы видели ЗП по каждому сотруднику, зарплата выше 36 600 руб. располагается в строке «МС».
Находим средний показатель. Для этого делим всю сумму на количество работников (у меня 4) и количество месяцев квартала. Получаем уже известную цифру в 33 077 руб (396 922,50 / 4 / 3).
«Вот и цифра 12 нашлась с первой страницы твоего трРебования!»
Да, осталось посчитать среднюю зарплату работников ИП, как если бы они все трудились в режиме полного рабочего дня.
Добавляю 58 822,50 руб. (вторую половинку ЗП за три месяца) к нашей сумме и делю на 12. Средняя зарплата моих сотрудников при работе по полной ставке равна 37 979 руб. ((396 922,50 + 58 822,50) / 12). Но все равно у меня эта цифра окажется ниже среднеотраслевой (39 112 руб.).
«И что делать?»
В моем случае ничего особенного придумывать не надо, так как я работаю не в регионе регистрации (Санкт-Петербург), а в небольшом уральском городке, где, по моим представлениям, средняя зарплата даже до 30 000 руб. не доходит.
Ищем эталон: где ФНС берет данные по среднеотраслевой зарплате?
При назначении заработной платы хорошо бы ориентироваться на среднеотраслевую, чтобы потом не пришлось объясняться с налоговым органом. Где ее взять? Очень удобно тем, кто работает в том регионе, где зарегистрирован, воспользоваться ЛК ИП. Я решила тоже посмотреть, а что там показано в разделах «Как меня видит налоговая?» и «Сервис оценки ИП». Каково же было мое удивление, когда эти цифры оказались разными. Судите сами.
Среднеотраслевые показатели зарплаты отличаются в разных разделах ЛК ИП и не совпадают с цифрой из таблицы КС требования.
В «Сервисе оценки ИП» не указано, что это среднеотраслевая, но, если следовать утвержденной методике расчета, указывается именно среднеотраслевая ЗП по региону (пп. 1 п. 6 Приказа ФНС России от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@).
Мало того, цифры эти отличаются и от тех, что предлагает на своем официальном сайте Росстат. Там они значительно выше.
В поиске среднеотраслевой я обратилась к сервису «Прозрачный бизнес». Мы писали о нем в статье «В поисках среднеотраслевой зарплаты: нашли хороший способ, но не лучший». Преимуществами поиска показателей средней зарплаты этого сервиса является то, что можно выбрать и отрасль, и масштаб деятельности.
В итоге, у нас еще один показатель среднеотраслевой зарплаты в регионе Санкт-Петербург. Уже четвертый по счету, но он ближе всего к показателю из нашего требования.
Я считаю, что такое разночтение показателей можно и в ответе на требование указать. «Дескать, я всегда ориентировалась вот на такой раздел (например, “Как меня видит налоговая”), а там указаны совсем иные цифры».
Конечно, наличие только таких аргументов вряд ли устроит ФНС.
В моем случае я приложила к ответу копию договора аренды в Свердловской области (где веду деятельность в качестве ИП), расчет средней зарплаты по полным ставкам (37 979 руб.) и данные по среднеотраслевой ЗП для Свердловской области из «Прозрачного бизнеса» (28 800 руб).
Если вы работаете в том же регионе, где регистрировали ИП, и цифры не сходятся — ищите другие причины: больничные сотрудников, режим части работников на условиях неполного рабочего дня или прохождение предпринимателем сложного этапа деятельности (старт бизнеса, сезонный спад и т.д.).
«А после того как все аргументы найдены, погладьте своего кота, и жизнь обязательно станет мурРРче!»
Будни ИП: как управлять бизнесом без суеты - Колонка Натальи Зориной на NashGlavbuh.org:
- Новости, которые удивили: обязательная маркировка звонков для предпринимателей
- Надо ли ИП подавать уведомление о начале предпринимательской деятельности в Роспотребнадзор, если деятельность уже ведется
- Как ИП на УСН указать в договоре поставки условие работы без НДС и подтвердить это документально
- Новые требования к ККТ с 1 сентября 2025 года: что меняется и как подготовиться
- Все статьи колонки "Катавасия, или Будни ИП – авторская колонка Натальи Зориной"
