201

Учетная политика помогает выиграть спор в суде

Размер шрифта:

Учетная политика — это не просто формальность для налоговиков, а ваш стратегический инструмент в судебных спорах! Узнайте, как правильно составленный документ помогает доказывать правоту перед контрагентами, налоговой и в арбитражных процессах. В этом видео разберем, как продуманные положения учетной политики позволяют легально снижать налоговую нагрузку и защищают от претензий ФНС. Покажем реальные кейсы, где корректный учет помог выиграть споры о возмещении НДС, учете расходов и расчете налоговой базы.

Навигация

Здравствуйте! С вами Алёна Яковлева, управляющий партнёр компании «РосКо. Консалтинг и Аудит».

Хорошо составленная учётная политика может стать весомым аргументом при споре с налоговиками. В этом видео я расскажу, к чему приводит формальное составление этого документа, а также как можно использовать учётную политику в качестве обоснования своей позиции в спорах с налоговыми органами.

Судебный кейс № 1

Одна из лесозаготовительных компаний затраты по аренде земельных участков единовременно включила в состав внереализационных расходов. Тем временем в учётной политике было чётко прописано, что такие затраты признаются прямыми расходами, формирующими себестоимость круглого леса. Поэтому расходы по арендной плате лесного участка должны быть отнесены к расходам текущего отчётного периода только по мере реализации лесопродукции.

Таким образом, формально составленная учётная политика помогла налоговикам выиграть в суде.

Судебный кейс № 2

Налоговики по результатам камеральной проверки НДС доначислили недоимку — 984 тыс. рублей, пени — 86 тыс. рублей и штраф в размере 49 тыс. рублей.

Деятельность некоммерческой организации финансировалась из нескольких источников: субсидий на выполнение госзадания, на капитальные вложения и на иные цели, а также из внебюджетных поступлений от приносящей доход деятельности. Коммерческая деятельность заключалась в сдаче в аренду недвижимого имущества и оказании платных услуг. Эти операции должны включаться в базу по НДС.

Спор возник из-за отсутствия раздельного учёта субсидий и коммерческой деятельности. В учётной политике был предусмотрен раздельный учёт доходов в разрезе источников финансирования и учёт расходов, определена методика расчёта доли налогового вычета. На этом основании суды пришли к выводу о доказанности ведения учреждением раздельного учёта сумм НДС по товарам, работам и услугам, оплачиваемым за счёт субсидий.

Судебный кейс № 3

По результатам выездной проверки налоговики доначислили 38 млн рублей налога на прибыль, 11 млн рублей пеней и 124 тыс. рублей штрафа. Претензия заключалась в неправомерном отнесении стоимости работ по ремонту съёмного оборудования к числу косвенных расходов.

В учётной политике завода было указано, что работы, выполненные сторонними организациями и имеющие непосредственное отношение к производственному оборудованию основного технологического процесса, могут включаться в состав косвенных расходов по причине невозможности их разделения.

Завод представил объективные доказательства отсутствия реальной возможности отнесения спорных затрат к прямым расходам, опираясь, в том числе, на изложенный порядок ведения налогового учёта, и выиграл в суде.

Судебный кейс № 4

Стоимость услуг по переработке сырья составляла наибольшую долю в стоимости готовой продукции — от 56,5 % до 66,5 %. Компания самостоятельно отнесла эти расходы к основному производству в бухгалтерском учёте, а в учётной политике для налогового учёта определила как косвенные.

Судьи сделали вывод, что методика отнесения расходов к прямым и косвенным должна быть обоснована и связана с особенностями технологического производственного процесса. В результате налогоплательщик проиграл в суде.

Золотое правило формирования учётной политики

Выбранные способы учёта не должны противоречить положениям Налогового кодекса. Большинство налоговых споров возникает из-за распределения расходов на прямые и косвенные. С одной стороны, компаниям дано право выбора таких расходов, а с другой — эта процедура не должна зависеть исключительно от желания налогоплательщика учесть как можно больше расходов и сэкономить на налогах.

Если налогоплательщик не представит экономически обоснованных расчётов и убедительных доказательств невозможности отнесения тех или иных расходов к прямым, учётная политика ему не поможет.

Что отражается в учётной политике

Положения учётной политики влияют на формирование налоговой нагрузки бизнеса и помогают отстоять правоту при возникновении споров с налоговиками. В этом документе должны быть прописаны как бухгалтерские, так и налоговые методы ведения учёта. Учётная политика не должна содержать те способы учёта, по которым нет альтернативы, иначе она превратится в многотомный документ. В ней отражаются только те области учёта, по которым допускается несколько способов ведения.

В части налога на прибыль сюда относятся:

  • способ начисления амортизации;
  • применение амортизационной премии;
  • оценка материалов при отпуске в производство;
  • возможность создания различных резервов.

Например, сейчас вновь становится актуальным создание резерва по сомнительным долгам. Такой резерв позволяет отсрочить уплату налога на прибыль и востребован для налогоплательщиков, которые отпускают в долг свою продукцию. Благодаря созданию резерва на ремонт основных средств можно равномерно уменьшать налог на прибыль, даже если фактически ремонт ещё не начался.

В учётной политике отражаются самостоятельно разработанные методы учёта, которые не должны противоречить законодательству.

В части НДС — это порядок организации раздельного учёта операций, облагаемых НДС и освобождённых от налогообложения, а также правила учёта входного НДС по товарам, работам и услугам, предназначенным для реализации на внутреннем рынке и для поставок на экспорт.

Итоги

Оценивая правильность налогообложения той или иной операции, налоговики и судьи обращаются к положениям учётной политики. Установленные в этом документе способы ведения учёта должны не только быть выгодными налогоплательщику, но и не противоречить действующему законодательству. И самое главное — фактический учёт должен соответствовать положениям этого важного документа.

Спасибо, что досмотрели видео до конца! С вами была Алёна Яковлева. Есть вопросы? Не откладывайте — пишите их прямо сейчас в комментариях, и наши юристы из компании «РосКо» ответят вам совершенно бесплатно. И, конечно же, не забудьте подписаться на наш канал. Будь в курсе — будь с «РосКо»!

Полезные материалы от RosCo:

Актуальные видео на юридические и налоговые темы в 2025 году. Качественные расшифровки видео-материалов по бухгалтерскому учету:

Оставить комментарий Распечатать
RosCo — Consulting & audit

«РосКо — Консалтинг и аудит» — международная группа компаний с 20-летним опытом работы. Специализируется на предоставлении широкого спектра услуг в области юриспруденции, налогового консалтинга, аудита и бухгалтерского обслуживания.