Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год Несмотря на существенные изменения в упрощенной системе налогообложения, КБК единого налога при УСН «Доходы» в 2025 году не меняли. Как и раньше, практически все выплаты в ФНС надо отправлять через единый налоговый платеж, по КБК ЕНП. УСН с объектом «Доходы» — не исключение.
Налог по УСН и авансы по нему платят в составе единого налогового платежа. Это означает, что в платежке надо указывать КБК единого платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510. Но прежде чем заплатить аванс, надо отправить в ИФНС уведомление об исчисленной сумме и указать в нем КБК при УСН «Доходы» в 2025 году для ИП и организаций. По этому коду налоговики и зачислят нужную сумму.
Подробнее: как платить ЕНП
Мы собрали в таблице коды бюджетной классификации для доходной УСН.
| Наименование платежа | КБК для платежек по ЕНП | КБК для уведомлений и деклараций |
|---|---|---|
| Единый налог при упрощенке с доходов |
182 0 10 61201 01 0000 510 КБК недоимки по налогу УСН «Доходы» 6% такой же. Теперь недоимку, пени и штрафы налоговики автоматически списывают с единого налогового счета при поступлении очередного ЕНП |
182 1 05 01011 01 1000 110 |
Выбирая упрощенную систему с объектом «Доходы», фирмы и предприниматели платят налог со всей своей выручки, расходы не вычитаются. Ставка по УСН «Доходы» — 6 %. Регионы вправе понижать ставку на местном уровне. Объект налогообложения организация выбирает самостоятельно с учетом особенностей своей работы и материальной выгоды.
Перечислять НДС в бюджет надо по КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. А вот в декларациях указывают КБК налога на добавленную стоимость (применяемая ставка значения не имеет) — 182 1 03 01000 01 1000 110.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы указать правильный КБК в платежках, декларациях и уведомлениях по налогам и взносам в 2025 году.
В какую строку платежки вписывать КБК по УСН 6 %
При выборе доходов объектом налогообложения фирмы и ИП платят 6 % с выручки ежеквартально и по итогам года. Код в платежном поручении вписывается в поле 104.
КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510.
КБК для ИП по уплате УСН 6% (такой же для ООО) — 1821 05 01011 01 1000 110.
В образце мы показали, по какому КБК оплатить 6% в 2025 году, когда формируете платежку по ЕНП со статусом 01:
КБК по единому налогу 6% с доходов юридических лиц и ИП указывают в поле 104 платежного поручения
Подробнее: как заполнить платежное поручение для оплаты ЕНП
КБК для минимального налога на УСН
Предусмотрены по меньшей мере два случая уплаты минимального платежа:
- предприятие несет убытки;
- налог, рассчитанный по формуле (доход — расход × ставка УСН), меньше минимального налога в размере 1 % с поступившей выручки.
Плательщики на УСН «Доходы минус расходы» перечисляют минимальный налог по специальному коду бюджетной классификации.
Налоговики разъясняют, по какому КБК оплатить минимальный налог: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Минимальная ставка на УСН равна 1 % дохода.
КБК «Доходы» при уплате штрафов и пеней
Пени, штрафы и проценты автоматически списывают с ЕНС. Формировать отдельные платежки для штрафных санкций больше не надо. Плательщик перечисляет ЕНП на единый счет, а налоговики сортируют поступления в определенной последовательности: сначала недоимку по НДФЛ, затем текущий НДФЛ, потом недоимку по остальным налогам, текущие платежи, пени, проценты и штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Фактически КБК пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, — 182 0 10 61201 01 0000 510. Пени уплачиваются за каждый день налоговой просрочки.
Сроки оплаты по УСН:
- аванс за 1-й квартал — до 28 апреля;
- аванс за полугодие — до 28 июля;
- аванс за 9 месяцев — до 28 октября;
- платеж за год: организации — до 28 марта, ИП — до 28 апреля.
Если дата платежа выпадает на праздник или выходной, то ее переносят на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
К примеру, организации смогут заплатить годовой УСН-налог за 2025 год 30.03.2026, поскольку 28.03.2026 выпадает на субботу.
Штрафы начисляются за грубое нарушение сроков уплаты. Штраф, в отличие от пени, начисляется и уплачивается однократно, а не за каждый просроченный день. А вот КБК штрафа за не подачу УСНо 6% или за просрочку оплаты теперь одинаковый — это код бюджетной классификации ЕНП, то есть 182 0 10 61201 01 0000 510.
КБК «Доходы» при УСН для ИП
Код бюджетной классификации не связан с юридическим статусом плательщика. В 2025 году КБК для ИП по УСН 6 % такой же, как и для организаций:
18210501011011000110.
А платить налог надо на код ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. Кодировка предусмотрена для всех юридических лиц и ИП, применяющих УСН «Доходы».
Полезно знать: что делать с переплатой по налогам на ЕНС
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Рассмотрим вопросы, которые волнуют бухгалтеров при уплате на УСН «Доходы» и указании кода классификации.
-
По какому коду правильно оплачивать УСН 6 % и что делать с неверным КБК?
Коды классификации периодически изменяются. Перед уплатой рекомендуется свериться со справочной информацией.
КБК по УСН 6 % в 2025 году — 18210501011011000110.
КБК по ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Уточнить налоговые платежи по ЕНП, если ошиблись в кодировке, не получится. НК РФ не предусматривает возможность уточнения ЕНП. Налоговики распределяют ЕНП между налогами и авансами в соответствии с информацией из налоговых отчетов и уведомлений об исчисленных суммах.
Если в платежке по единому платежу неправильно указали КБК, ОКТМО или налоговый период, то исправлять ее не надо. Деньги все равно зачислят на единый счет.
Чтобы исправить ошибки в уведомлении об исчисленных суммах, надо отправить уточняющее уведомление. Если ошиблись в сумме налога, то укажите корректную сумму в новом уведомлении. Если ошиблись в КБК или других реквизитах, то сначала надо повторить неправильную информацию и в сумме поставить 0, а затем написать корректные реквизиты и сумму (Письмо ФНС № БС-3-11/1180@ от 31.01.2023).
-
Какой КБК указывать при подаче уточненной декларации и уплате УСН 6 % за более ранние периоды?
Уточненная декларация не имеет отдельной формы. Она подается на том же бланке, что и обычная декларация, только с номером корректировки. Уточняющую информацию за прошедшие периоды подают на бланке, который действовал в отчетный налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Если, например, в 2025 году обнаружится ошибка в данных 2023 года, то уточняющие сведения подаются на бланке 2023 года. В такой декларации надо указать код для УСН 6 % — 18210501011011000110.
-
Нужно ли корректировать уже внесенные авансы, если ИП на УСН переехал в регион с другой налоговой ставкой?
Если в течение года упрощенец переехал в регион, где ставка ниже, то налог на УСН и авансовые платежи по нему придется 3 года платить по ставке, которая действовала в прежнем регионе. Если же ставка будет такая же или выше — платить надо по ставке нового региона.
Напомним, что с 2016 года региональные власти вправе понижать ставку налога на УСН как для объекта «Доходы минус расходы», так и для объекта «Доходы». Ранее региональные ставки распространялись только на плательщиков УСН с объектом «Доходы минус расходы».
-
Новые КБК одинаковы для всех регионов или разные?
Коды одинаковы для всех регионов, их меняют на федеральном уровне. Кодировки устанавливает Минфин. Коды на 2025 год закреплены Приказом Минфина № 85н от 10.06.2024.
-
Можно ли зачесть налоговую переплату в счет уплаты налога (авансового платежа), имеющего другой КБК?
Теперь у плательщика формируется переплата не по конкретному налогу, а переплата на едином налоговом счете. Такие излишки называют положительным сальдо ЕНС. Ее разрешают зачесть в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):
- уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за другое лицо;
- собственных предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам;
- исполнения некоторых решений налоговых органов;
- погашения задолженности по некоторым платежам, если этот долг не учитывают в совокупной обязанности из-за истечения срока его взыскания (пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Кроме того, вы сможете вернуть переплату с ЕНС на собственный расчетный счет в банке (п. 1 ст. 79 НК РФ). Для этого надо отправить в инспекцию заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо.
