Позиция Минфина РФ о налогообложении вновь созданных объектов недвижимости по кадастровой стоимости

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как определяется налоговая база по налогу на имущество организаций для объекта недвижимости, который был создан, например, в результате раздела, и ещё не включён в официальный перечень, если изначальный объект уже был в этом перечне.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 16 июня 2025 г. № 03-05-04-01/58119:

1. Для отдельных типов недвижимости (административно-деловые, торговые центры и помещения под офисы, торговлю, общественное питание и бытовые услуги) налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ).
2. Субъект РФ ежегодно до 1 января формирует перечень таких объектов, по которым налог считается исходя из кадастровой стоимости (пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ).
3. Если объект недвижимого имущества возник, например, после раздела ранее включённого в перечень объекта (то есть создан новый объект из уже облагаемого), то уже с момента внесения данных о нём в ЕГРН к нему применяются правила налогообложения по кадастровой стоимости — даже если сам новый объект ещё не попал в перечень на текущий год (абзац второй пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ).
4. Такая особая схема налогообложения применяется именно в налоговом периоде, когда объект был создан. Начиная со следующего периода, объект облагается по кадастровой стоимости только если его уже официально включили в перечень на соответствующий налоговый год.
5. Минфин также сообщает, что разрабатываются поправки, которые могут позволить пересматривать состав перечня среди года, чтобы включать вновь появившиеся объекты более оперативно.

Таким образом, если в результате преобразования появился новый объект недвижимости, относящийся к перечисленным категориям, налог на имущество организаций по нему рассчитывается исходя из кадастровой стоимости уже с момента образования объекта и внесения данных в ЕГРН, даже если формально он ещё не включён в перечень на текущий налоговый период. В последующих годах этот порядок действует только при наличии объекта в перечне.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-05-04-01/58119 от 16.06.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О НДФЛ и страховых взносах с выплат от иностранных компаний без филиалов в России
• О НДС при передаче прав на модули программных комплексов
• О вычете НДС и корректировке прибыли при увеличении стоимости выполненных работ
• О налоговом учете поступлений по уступке прав требования для УСН
• О НДФЛ и страховых взносах за иностранного дистанционного работника — гражданина Беларуси
• О НДФЛ при выплате работнику крупной матпомощи на лечение после ДТП