Позиция Минфина РФ о НДФЛ и страхвзносах с компенсации морального вреда работнику по соглашению

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как облагать НДФЛ и страховыми взносами суммы компенсации морального вреда, выплаченные работнику (или бывшему работнику) по соглашению с работодателем за неправомерные действия или бездействие работодателя.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов РФ от 11.07.2025 № 03-04-05/67992:

1. Для страховых взносов объект и база установлены в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ и пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ: учитываются выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, за исключением прямо освобождаемых сумм.
2. От взносов освобождаются только те компенсационные выплаты, которые связаны с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, что следует из абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ.
3. Трудовое законодательство различает «возмещение вреда, причиненного в связи с исполнением трудовых обязанностей» и «компенсацию морального вреда»: право работника на такие выплаты закреплено в статье 21 Трудового кодекса РФ, а обязанность работодателя — в статье 22 Трудового кодекса РФ.
4. Порядок и форма возмещения морального вреда установлены в статье 237 Трудового кодекса РФ: компенсация выплачивается в денежной форме, размер определяется соглашением сторон, а при споре — судом, независимо от имущественного ущерба.
5. Вывод по страховым взносам: поскольку льгота по взносам охватывает только выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, компенсация морального вреда, выплаченная работодателем по соглашению с работником (в том числе бывшим), подлежит обложению страховыми взносами.
6. По НДФЛ: налоговая база включает все доходы налогоплательщика согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, в том числе материальную выгоду в порядке, установленном статьей 212 Налогового кодекса РФ.
7. Исключения по НДФЛ: не облагаются, среди прочего, компенсационные выплаты, установленные законом и связанные с возмещением вреда здоровью, что закреплено в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Следовательно, компенсация морального вреда освобождается от НДФЛ, если моральный вред причинен увечьем или иным повреждением здоровья; во всех иных случаях компенсация морального вреда облагается НДФЛ.

Таким образом, взносы: компенсация морального вреда по соглашению с работником (включая бывшего) облагается страховыми взносами. НДФЛ: льгота применяется только если моральный вред связан с увечьем или иным повреждением здоровья; во всех прочих ситуациях удерживаем НДФЛ в общем порядке.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/67992 от 11.07.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О НДС при реализации цифровой валюты и налоге на прибыль по операциям с ней
• О том, какие рекламные расходы можно учесть по налогу на прибыль и когда действует лимит 1%
• О страховых взносах при оплате лечения сотрудника за счёт работодателя
• О НДС для маршмеллоу с игрушкой внутри: когда можно применять 10%
• О месте уплаты транспортного налога по судам после реорганизации администрации бассейна ВВП
• Может ли работодатель удержать всю зарплату за излишне начисленную сумму и не перечислить алименты?