440

Позиция Минфина РФ о НДС при получении грантов в форме субсидий

Размер шрифта:

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как применять НДС при получении гранта в виде субсидии из бюджета на возмещение затрат и оплату товаров.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 18 февраля 2025 г. № 03-07-11/14858:

  1. Главным объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, вне зависимости от источника их оплаты.
  2. Налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, если они связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Финансовая помощь, не связанная с оплатой реализованных товаров, в налоговую базу не включается.
  3. Субсидии из бюджета на возмещение затрат не включаются в налоговую базу по НДС, если они не относятся к оплате реализуемых товаров (работ, услуг).
  4. При приобретении товаров (работ, услуг) за счет субсидий из бюджета, НДС, предъявленный налогоплательщику, не подлежит вычету.
  5. Субсидии на возмещение затрат, не включающие НДС, позволяют налогоплательщикам принимать к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
  6. При получении субсидий в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), НДС исчисляется в общеустановленном порядке, и суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету в соответствии с установленными правилами.

Таким образом, гранты в форме субсидии из бюджета, которые получаются для возмещения затрат, не включаются в налоговую базу по НДС, если они не связаны с оплатой товаров (работ, услуг). Однако приобретенные за счет таких субсидий товары (работы, услуги) не допускают вычет НДС. Для субсидий, предусматривающих оплату реализуемых товаров, НДС исчисляется в обычном порядке и может быть возмещен.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/14858 от 18.02.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт