Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Минфин разъясняет, должен ли самозанятый формировать и передавать чек заказчику-ИП, чтобы у последнего не возникла обязанность по уплате страховых взносов с вознаграждения по ГПД.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, возникает ли у индивидуального предпринимателя обязанность начислять и уплачивать страховые взносы, если он заключил гражданско-правовой договор с физическим лицом на НПД (самозанятым), но последний не выдал ему чек.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 28.05.2025 № 03-11-11/52500:
- Согласно одпункту 1 пункта 1 пстатьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты физлицам, в том числе и ИП.
- Пр подпункту 1.1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения страховыми взносами считаются выплаты по гражданско-правовым договорам, если их получают физлица, подлежащие обязательному соцстрахованию (за рядом исключений).
- Согласно части 1 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, если физлицо, применяющее НПД, выдало чек в установленном порядке, вознаграждение не считается объектом для страховых взносов для заказчика-ИП.
- Если самозанятый чек не выдал, обязанность исчислить и заплатить страховые взносы ложится на ИП.
- Также при отсутствии чека у ИП не возникает права учесть расход по такому договору при расчете налога, что прямо указано в частях 9 и 10 статьи 15 закона № 422-ФЗ.
- Чек должен быть сформирован самозанятым в приложении «Мой налог» или через уполномоченные сервисы и передан заказчику (часть 1 статьи 14 закона № 422-ФЗ).
- Все разногласия по выдаче чека (если чек не сформирован или не передан) регулируются по соглашению сторон в рамках гражданско-правовых отношений.
Таким образом, если самозанятый (физлицо на НПД) не сформирует и не передаст ИП чек за выполненные работы или оказанные услуги, индивидуальный предприниматель вынужден будет начислить и заплатить страховые взносы с выплаченного вознаграждения, а также не сможет учесть данные расходы для целей налогообложения. Для освобождения от страховых взносов и возможности учесть затраты нужен корректно оформленный чек от самозанятого.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-11-11/52500 от 28.05.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О начислении НДС по дифференцированным ставкам при УСН по договорам, не предусматривающим новые ставки
- О статусе извлечения драгоценных металлов из лома и отходов
- О порядке распределения медицинских расходов между супругами для получения социального вычета по НДФЛ
- О налогообложении доходов иностранных структур без юрлица
- О налогах, сборах и авансовых платежах: ответственности не будет
- О пересчете налога на прибыль при возврате излишне уплаченных страховых взносов
