Позиция Минфина РФ о новой форме налогового уведомления и зачете положительного сальдо ЕНС с 2026 года

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, какие сведения добавляются и исключаются из налогового уведомления, как будет засчитываться положительное сальдо единого налогового счета и когда изменения начнут применяться.

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 24.09.2025 № БС-4-21/8714@ «Об изменении формы налогового уведомления»:

1. С 1 января 2026 года начнет применяться обновленная форма налогового уведомления. Она подготовлена приказом ФНС России от 20.08.2025 № ЕД-7-21/732@, опубликованным 23.09.2025 и зарегистрированным Минюстом России.
2. В уведомление включается информирование о праве налогоплательщика подать в инспекцию заявление о перерасчете ранее исчисленного налога, если есть предусмотренные законом основания для такого перерасчета.
3. Из уведомления исключается механизм уменьшения суммы налогов к уплате на величину положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС).
4. Если на дату направления уведомления у налогоплательщика есть положительное сальдо ЕНС, эта сумма подлежит автоматическому зачету в порядке, установленном пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
5. В качестве налоговой базы по земельному налогу в уведомлении может указываться нормативная цена земли — в случаях, предусмотренных пунктом 9 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.
6. ФНС дополнительно сообщит о доработках своих информационных систем (АИС) для реализации указанных изменений. Налоговым органам предписано довести информацию до сотрудников, формирующих уведомления.

Таким образом, с 01.01.2026 обновленное налоговое уведомление: информирует о праве на перерасчет, больше не уменьшает сумму к уплате на положительное сальдо ЕНС, а полагается на автоматический зачет по НК РФ; по земельному налогу в предусмотренных случаях допускает использование нормативной цены земли как налоговой базы.

Перейти в полный текст Письма ФНС России № БС-4-21/8714@ от 24.09.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О налогообложении наследства у самозанятых (НПД)
• О льготе по НДС для ПО в составе программно‑аппаратных комплексов
• О критериях отнесения недвижимости к торговым объектам для налога на имущество по кадастровой стоимости
• О применении льготных ставок по прибыли IT-компаниями после получения аккредитации
• О НДС при продаже билетов на аттракционы ИП на УСН
• О НДФЛ при продаже недвижимости нерезидентом после минимального срока владения