Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Минфин РФ рассказал, как учитывать и подтверждать расходы на покупку цифровой валюты для расчёта налога при УСН, а также что делать, если валюта получена бесплатно.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как учитывать расходы на приобретение цифровой валюты при её продаже в рамках упрощённой системы налогообложения (УСН).
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 9 июня 2025 г. № 03-11-11/56380:
- Стоимость цифровой валюты для целей УСН считается исходя из цены её покупки, при этом нельзя учесть расход на сумму большую, чем фактический доход от продажи (абзац седьмой подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ).
- Расходы по УСН принимаются при соблюдении критериев, изложенных в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ — то есть они должны быть подтверждены документально.
- Документами для подтверждения расходов могут быть не только российские документы, но и оформленные по обычаям делового оборота других стран либо косвенные доказательства (например, таможенная декларация, приказы, отчёты).
- Конкретный перечень документов НК РФ не устанавливает, поэтому налогоплательщик вправе использовать любые документы, которые подтверждают право на учёт расходов.
- Если расходы на покупку цифровой валюты отсутствуют (например, в случае безвозмездного получения), то вся стоимость полученной валюты учитывается как доход при продаже. При этом стоимость такой валюты определяется исходя из рыночной котировки на дату получения (абзац седьмой подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ).
- Убытки от продажи цифровой валюты по УСН не учитываются.
- Если налогоплательщик занимается майнингом цифровой валюты, он не имеет права применять упрощённую систему налогообложения (подпункт 23 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, расходы на приобретение цифровой валюты можно учесть при расчёте налога на УСН, если есть документы, подтверждающие такие расходы. Если же расходов на покупку не было, то цифровая валюта считается поступившей безвозмездно и её стоимость включается в доходы при продаже. Майнеры не вправе применять УСН.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-11-11/56380 от 9 июня 2025 г. в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О том, в каких случаях можно учесть расходы на обучение работников для налога на прибыль
- О НДС при безвозмездной передаче имущества воинским частям
- О взносах и НДФЛ с выплат по фантомным опционам сотрудникам
- О сроках подачи уведомления по туристическому налогу
- О налоговых последствиях при расторжении ДМС работника до истечения года
- О профессиональных вычетах при расчёте 1% страховых взносов на ОПС у ИП-работодателя
