Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Разъяснения о том, как правильно определить размер среднего заработка для освобождения от НДФЛ выплат при увольнении, и какая ставка применяется для начисления НДФЛ на гарантированный средний заработок.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как рассчитывается размер среднего месячного заработка для освобождения от НДФЛ выплат, связанных с увольнением, и какая ставка НДФЛ применяется при выплате гарантированного среднего заработка в районах Крайнего Севера.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 16.04.2025 № 03-04-06/38209:
- Выплаты, связанные с увольнением, не облагаются НДФЛ в пределах трёхкратного среднего месячного заработка (или шестикратного — для работников Крайнего Севера), если они установлены законодательством (абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Размер среднего месячного заработка определяется по правилам, аналогичным порядку расчёта пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком. Эти правила закреплены Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Положением, утверждённым постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540.
- В частности, средний месячный заработок для целей освобождения от НДФЛ считается как средний дневной заработок (исчисленный по пункту 13 Положения № 1540) умножается на 30,4. При этом средний дневной заработок не должен превышать лимиты, определённые пунктом 13.1 Положения № 1540.
- Что касается ставки НДФЛ при выплате гарантированного среднего заработка в районах Крайнего Севера, Минфин указывает, что выплаты, связанные с районными коэффициентами и процентными надбавками, облагаются НДФЛ по специальной ставке (абзац первый пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1.2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации), если такие надбавки применяются к выплате.
- Если гарантированный средний заработок при увольнении НЕ относится к заработной плате (статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации), и к нему не применяются районные коэффициенты и надбавки, специальная ставка для Крайнего Севера не применяется (НЕ учитывается в налоговой базе по пункту 6.2 статьи 210 НК РФ).
- Оплата труда в районах Севера регулируется статьей 315 Трудового кодекса Российской Федерации, что предусматривает применение районных коэффициентов и надбавок к заработной плате.
Таким образом, для освобождения компенсационных выплат при увольнении от НДФЛ нужно считать средний заработок по правилам, аналогичным порядку расчёта пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребёнком, с учётом установленных лимитов. При этом специальные «северные» ставки НДФЛ применяются только к тем выплатам, где есть районные коэффициенты и надбавки и если это часть именно заработной платы.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/38209 от 16.04.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О пересчете налога на прибыль при возврате излишне уплаченных страховых взносов
- О ставке НДС при продаже лекарств с истекшими регистрационными удостоверениями
- О праве применять ставку НДС 0% экспортом на УСН с 2025 года
- О защите прав кредиторов при добровольной ликвидации ООО
- О запрете имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья за счет средств другого лица
- О начислении акцизов на спиртосодержащие лекарства в аптеках
