Важно
МТС приведет тарифы к уровню апреля-мая 2024 года 
Минфин разъяснил, какие представительские расходы можно учесть по налогу на прибыль, почему затраты при безвозмездной передаче не уменьшают базу, и когда у работника возникает НДФЛ, если выданные ему деньги потрачены в личных целях.
Позиция Минфина РФ о том, какие представительские расходы уменьшают налог на прибыль, как учитывать расходы при безвозмездной передаче и когда возникает НДФЛ у работника при «нецелевом» использовании выданных ему денег
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как учитывать в целях налога на прибыль представительские расходы и затраты при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, прав), а также возникает ли у сотрудника доход по НДФЛ, если выданные ему денежные средства потрачены на личные цели.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 14.08.2025 № 03-03-06/1/79115:
- Представительские расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, по статье 264 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 22 пункта 1), при соблюдении условий пункта 2 этой же статьи.
- К представительским расходам относятся, в частности, официальный приём (завтрак, обед и т. п.) представителей контрагентов и официальных лиц налогоплательщика, транспорт к месту проведения, буфетное обслуживание во время переговоров, услуги внештатных переводчиков. Такие мероприятия допустимы вне зависимости от места их проведения.
- Любые расходы для целей налога на прибыль должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены в смысле пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации. То есть представительские расходы учитываются только при наличии деловой цели, связи с деятельностью и подтверждающих документов.
- Затраты при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходы, связанные с такой передачей, при расчёте налога на прибыль не учитываются по пункту 16 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное прямо не предусмотрено главой 25.
- При этом Налоговый кодекс не устанавливает закрытого перечня документов, подтверждающих произведённые расходы: организация вправе подтверждать их любыми надлежащими доказательствами.
- По общему принципу дохода, закреплённому в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доход — это экономическая выгода, которую можно оценить.
- При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица — денежные, натуральные и в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, со ссылкой на статью 212).
- Если работнику выданы денежные средства и он использовал их не по целевому назначению, в личных целях, у него возникает экономическая выгода, а значит — облагаемый НДФЛ доход (в том числе с учётом положений статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации о материальной выгоде).
Таким образом, к учёту по налогу на прибыль принимаются лишь обоснованные и подтверждённые представительские расходы, соответствующие деловой цели и перечню из пункта 2 статьи 264. Затраты при безвозмездной передаче не уменьшают базу по прибыли. Если работник истратил выданные ему деньги на личные цели, у него возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/79115 от 14.08.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О том, можно ли включать доходы по доп. ОКВЭД в 70% для тарифа 7,6% у МСП
- О влиянии НДС на доходы и расходы при УСН с 2025 года
- О налоговом учёте компенсаций за поездки на личных электромобилях
- О том, как с 2026 года перестанут учитывать сальдо ЕНС в налоговых уведомлениях физлиц
- О налогообложении наследства у самозанятых (НПД)
- О льготе по НДС для ПО в составе программно‑аппаратных комплексов
